УСН в 2026 году

Коротко

УСН расшифровывается как «упрощённая система налогообложения». Это режим налогообложения для ИП и организаций: налог считают с доходов либо с разницы между доходами и учитываемыми расходами. Базовые ставки — 6% и 15% соответственно; применять режим можно при соблюдении установленных ограничений. НДС, страховые взносы и другие обязательства проверяют отдельно. НК РФ, ст. 346.14 НК РФ, ст. 346.20 НК РФ, ст. 346.11

Действует: 2026 годИсточники: 23 ссылкиСверено 23 октября 2026

Кто может применять

ИП и организации, соответствующие требованиям НК РФ. НК РФ, ст. 346.12

Доход в 2026 году

Не более 490,5 млн ₽ с начала года. ФНС

Средняя численность работников

Не более 130 человек за отчётный или налоговый период. НК РФ, ст. 346.12

Стоимость основных средств

Не более 218 млн ₽ по учитываемым ОС. ФНС

Базовые ставки

«Доходы» — 6%; «Доходы минус расходы» — 15%. НК РФ, ст. 346.20

НДС

Обычное освобождение в 2026 году связано с порогом доходов 20 млн ₽; учитываются прошлый и текущий год. НК РФ, ст. 145

Условия применения УСН в 2026 году

Для обычного ИП или ООО основные условия такие:

Например, УСН недоступна банкам, ломбардам и бизнесу, который занимается майнингом цифровой валюты. Производство и продажа ювелирных изделий также ограничены, но для изделий из серебра предусмотрено исключение. Полный перечень нужно проверять по своим видам деятельности. НК РФ, ст. 346.12

При превышении лимита доходов или нарушении перечисленных требований право на УСН утрачивается с начала месяца нарушения. НК РФ, ст. 346.13

Подробнее: лимиты и ограничения УСН.

Какие бывают объекты УСН и как выбрать ставку

Объект определяет налоговую базу — сумму, с которой рассчитывают налог. Его выбирает сам налогоплательщик; для участников простого товарищества и договора доверительного управления обязателен объект «Доходы минус расходы». НК РФ, ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.14

Регионы могут устанавливать пониженные налоговые ставки на УСН для деятельности и налогоплательщиков, соответствующих федеральным критериям. Поэтому перед расчётом проверяют региональный закон и право на льготу. НК РФ, ст. 346.20

На «Доходах» страховые взносы уменьшают сам налог: обычно не более чем на 50%. Для ИП, которые не производят выплаты и другие вознаграждения физлицам, этого ограничения нет. НК РФ, ст. 346.21

На «Доходах минус расходах» по итогам года сравнивают обычный налог с минимальным — 1% доходов. Если обычный налог меньше, платят минимальный; для ИП на налоговых каникулах предусмотрено исключение. НК РФ, ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.20

Выбрать объект поможет сравнение двух вариантов УСН. Региональные льготы разобраны на странице ставок УСН.

В обычном порядке изменить объект можно с начала следующего года. Срок уведомления переносится, если последний день нерабочий. Для смены объекта с 2027 года уведомление нужно подать не позднее 11 января 2027 года. Для отдельных ситуаций НК РФ предусматривает исключения. Поэтому вариант налогообложения лучше сравнить заранее. НК РФ, ст. 346.14

Пример расчёта налога при разных объектах

Условный годовой доход бизнеса за 2026 год — 2 000 000 ₽, учитываемые расходы — 1 400 000 ₽. Предположим, все затраты отвечают требованиям к признанию расходов. Для сравнения используем базовые ставки, без региональных льгот. НК РФ, ст. 346.16 НК РФ, ст. 346.17 НК РФ, ст. 346.20

Формула — налоговая база × ставка. Для второго объекта минимальный налог в примере составляет 2 000 000 × 1% = 20 000 ₽, поэтому применяют обычный налог — 90 000 ₽. НК РФ, ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.21

Это ещё не сравнение полной налоговой нагрузки: на «Доходах» нужно учесть допустимое уменьшение налога, а при обоих объектах — отдельные обязательства по взносам и другим налогам. НК РФ, ст. 346.21 НК РФ, ст. 346.11

Преимущества и недостатки упрощённого режима

Преимущество — возможность выбрать налогообложение с доходов или с разницы между поступлениями и учитываемыми затратами. На первом объекте расходы не участвуют в расчёте базы; на втором могут её уменьшать при соблюдении налоговых правил. НК РФ, ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.16

Ограничения важны при росте бизнеса: нужно следить за доходом, численностью и другими условиями применения режима. Само название «упрощённая система» не означает освобождения от НДС, страховых взносов и всех видов отчётности. НК РФ, ст. 346.12 НК РФ, ст. 346.11

При выборе оцените годовой доход, подтверждённые затраты и планы по найму. Если покупатели работают с НДС, заранее обсудите с бухгалтером условия договоров и расчётов.

Как учитывать доходы и расходы

Доход обычно признают при получении оплаты — это кассовый метод. Для расходов действуют собственные условия признания: одного списания денег со счёта недостаточно. НК РФ, ст. 346.17

С 2026 года перечень расходов расширен: можно учитывать иные расходы по правилам главы о налоге на прибыль. Требования к обоснованности, документам и порядку признания сохраняются. НК РФ, ст. 346.16

Что включать в расчёт: доходы на УСН и расходы на УСН.

Какие налоги заменяет упрощёнка

В частности, освобождение ИП от НДФЛ не распространяется на дивиденды и проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. НК РФ, ст. 346.11

Страховые взносы, обязанности налогового агента, земельный, транспортный и другие налоги при наличии оснований сохраняются. НК РФ, ст. 346.11

Особенности по форме бизнеса: УСН для ИП и УСН для ООО.

Страховые взносы на УСН

Предприниматели платят взносы за себя. Отсутствие дохода само по себе от этой обязанности не освобождает; основания для освобождения за отдельные периоды предусмотрены НК РФ. С выплат сотрудникам организации и ИП начисляют взносы по правилам для работодателей. НК РФ, ст. 430 НК РФ, ст. 420

На «Доходах минус расходах» взносы за работников учитывают в расходах после уплаты. Собственные взносы ИП учитывают в сумме, подлежащей уплате в данном налоговом периоде: предварительно перечислять их для признания расхода не требуется. На «Доходах» действует описанное выше уменьшение самого налога. Для собственных взносов ИП на этом объекте фактическая уплата не является обязательным условием уменьшения: учитывают сумму, подлежащую уплате за соответствующий налоговый период. НК РФ, ст. 346.16 НК РФ, ст. 346.17 НК РФ, ст. 346.21

Нужно ли платить НДС на УСН

НДС — налог на добавленную стоимость. В 2026 году обычное освобождение от него действует, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн ₽. Его предоставляют автоматически, без уведомления. Если доходы с начала 2026 года превысят 20 млн ₽, начислять НДС нужно с 1‑го числа следующего месяца. ФНС НК РФ, ст. 145

Превышение порога освобождения от НДС само по себе не лишает права на УСН: налог по упрощёнке и НДС могут уплачиваться одновременно. НК РФ, ст. 145 НК РФ, ст. 346.13

Освобождение не отменяет НДС при облагаемом ввозе товаров и исполнении обязанностей налогового агента. Для отдельных операций и переходных ситуаций действуют специальные правила. ФНС

Когда начинается начисление, какую ставку выбрать и как отчитываться — на странице НДС на УСН.

Какую отчётность сдавать и когда платить налог

По УСН ведут книгу учёта доходов и расходов — КУДиР — и в обычной ситуации сдают декларацию по итогам года. В течение года рассчитывают авансы. НК РФ, ст. 346.24 НК РФ, ст. 346.23 НК РФ, ст. 346.21

Основные сроки за 2026 год с учётом выходных:

Уведомление передаёт ФНС сумму аванса, а деньги перечисляют через единый налоговый платёж. По годовому налогу отдельное уведомление не требуется: сумма определяется по декларации. НК РФ, ст. 58

У ООО сохраняется бухгалтерский учёт; компании также составляют годовую бухгалтерскую отчётность. Она не заменяет налоговую декларацию. Закон № 402-ФЗ НК РФ, ст. 346.23

ИП могут не вести бухгалтерский учёт, если ведут предусмотренный налоговым законодательством учёт. Отчётность по работникам и НДС проверяют отдельно. Закон № 402-ФЗ НК РФ, ст. 346.11

При прекращении деятельности на УСН или утрате права на режим действуют специальные сроки. Подробности: декларация по УСН и сроки уплаты. НК РФ, ст. 346.23 НК РФ, ст. 346.21

Порядок расчёта авансовых платежей

Авансы рассчитывают нарастающим итогом с начала года, учитывая ранее исчисленные суммы. Поэтому для расчёта за полугодие берут показатели всего полугодия, а не только последнего квартала. Ранее исчисленные авансы засчитывают и при годовом расчёте. НК РФ, ст. 346.21

Как перейти на УСН

Вновь зарегистрированные ИП и организации могут применять УСН с даты постановки на налоговый учёт, если уведомят инспекцию не позднее 30 календарных дней с этой даты. НК РФ, ст. 346.13

Действующий бизнес обычно переходит с начала следующего года. Общий срок уведомления — не позднее 31 декабря предыдущего года, с переносом при попадании на нерабочий день. Для действующей организации дополнительно проверяют отдельный лимит доходов за девять месяцев года перед переходом. НК РФ, ст. 346.13 НК РФ, ст. 6.1 НК РФ, ст. 346.12

Порядок действий — в инструкции по переходу на УСН. Для самозанятого ИП есть отдельный разбор перехода с НПД, а для предпринимателя с несколькими направлениями — совмещения УСН и патентной системы налогообложения.