НДС на УСН в 2026 году

Коротко

• Без НДС: доход за 2025 год — не больше 20 млн ₽, и в 2026 году порог не превышен.
• НДС с 1 января 2026 года: если доход за 2025 год больше 20 млн ₽.
• НДС посреди 2026 года: доход превысил 20 млн ₽ — налог с 1‑го числа следующего месяца.
• Ставки: специальная без вычета входного НДС — 5 % или 7 % (какая — зависит от дохода) — либо общая 22 % с вычетами. ФНС

Действует: 2026 годИсточники: 26 ссылокСверено 23 октября 2026

Без НДС

доход за 2025 год и с начала 2026 года — не больше 20 млн ₽ НК РФ

Ставка 5 %

доход за 2025 год — свыше 20 и до 250 млн ₽ включительно; в 2026 году — до 272,5 млн ₽ ФНС

Ставка 7 %

доход за 2025 год — свыше 250 и до 450 млн ₽ включительно; в 2026 году — до 490,5 млн ₽ ФНС

Общая ставка

22 % с вычетами входного НДС НК РФ

Декларация по НДС

если освобождение по доходу не действует — ежеквартально, электронно, не позднее 25‑го числа следующего месяца с учётом переносов; отсутствие НДС к уплате само по себе не отменяет отчётность НК РФ

Ваша ситуация

Какой у вас доход за 2025 год? Покажем положение на начало 2026 года

Не больше 20 млн рублейСвыше 20 млн до 250 млн рублей включительноСвыше 250 млн до 450 млн рублей включительноБольше 450 млн рублей

Не больше 20 млн рублей

Начинаете год с освобождением

По общему правилу НДС со своих продаж с начала 2026 года не начисляете. Контролируйте доход текущего года: после превышения 20 млн рублей обязанность возникает с первого числа следующего месяца. Заявление на освобождение не нужно. ФНС

Свыше 20 млн до 250 млн рублей включительно

Можно выбрать специальную ставку

При сохранении права на УСН с начала 2026 года можно применять НДС 5 % либо стандартные ставки с вычетами. Сравните нагрузку с учётом закупок, цены для клиента и документов поставщиков. ФНС, ФНС

Свыше 250 млн до 450 млн рублей включительно

Ориентир для специальной ставки — 7 %

По разъяснению ФНС для этого диапазона дохода за 2025 год с начала 2026 года применяется ставка 7 %, если вы выбрали специальные ставки и сохраняете право на УСН. Альтернатива — стандартные ставки с вычетами. ФНС, ФНС

Больше 450 млн рублей

Сначала проверьте право на УСН

Если в 2025 году вы уже применяли УСН, превышение её доходного лимита означает утрату права на режим. Нельзя просто выбрать специальную ставку НДС на следующий год: нужно проверить дату утраты права и расчёты по другой системе налогообложения. НК РФ

Если доход 2026 года уже превысил 20 млн ₽ (при ставке 5 % — 272,5 млн ₽), порядок меняется с 1‑го числа следующего месяца — см. раздел «Когда начинается переход на НДС в течение года».

Содержание

1. Кто на УСН — плательщик НДС и кому доступно освобождение
2. Как считать доход для лимита
3. Доход за прошлый год → что с НДС
4. Когда начинается переход на НДС в течение года
5. Как выбрать ставку НДС на УСН: 5, 7 или 22 %
6. Расчёт НДС при ставках 5, 7 и 22 %: примеры
7. Когда начислять НДС: при оплате или отгрузке
8. Какие нужны счета-фактуры и книги учёта
9. Когда и как сдавать декларацию по НДС
10. Порядок и сроки уплаты НДС на УСН
11. Что будет с порогом после 2026 года
12. Что сделать владельцу бизнеса, чтобы работать с НДС
13. Вопросы по НДС на УСН

Кто на УСН — плательщик НДС и кому доступно освобождение

С 1 января 2025 года организации и предприниматели на УСН признаются налогоплательщиками НДС. Однако этот статус сам по себе не означает, что каждый должен начислять налог со своих продаж: для небольшого бизнеса предусмотрено обязательное освобождение по доходу. ФНС.

Оно распространяется на организации и ИП на УСН независимо от объекта — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Применяется автоматически: уведомление в инспекцию не требуется. Пока оно действует, по общему правилу не нужны декларация по НДС и книги продаж и покупок. ФНС.

Отказаться от такого освобождения по собственному желанию нельзя. Если всё же выставить покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, указанную сумму придётся перечислить в бюджет и отразить в декларации; вычет НДС поставщиков при этом недоступен. ФНС, НК РФ.

Освобождение по доходу не отменяет НДС при импорте и обязанностей налогового агента. Поэтому «работаем без НДС» не означает, что налог никогда не возникнет. ФНС.

У отдельных операций есть собственная льгота: она зависит от вида деятельности и выполнения условий закона. Даже при превышении порога дохода такие операции могут оставаться необлагаемыми. Проверьте условия по НК РФ.

Для нового ИП или ООО, начавшего применять УСН в 2026 году, действует освобождение, пока доход с даты регистрации не превысит 20 млн рублей. После превышения НДС появляется с первого числа следующего месяца, если сохраняется право на УСН. ФНС.

Как считать доход для лимита

Сравнивайте с порогом доход, рассчитанный по налоговым правилам, а не прибыль и не остаток денег на счёте. Учитывайте выручку от продажи товаров, работ и услуг, а также другие доходы, облагаемые по УСН, — например, полученные от покупателя пени за просрочку оплаты. Расходы эту сумму не уменьшают. Состав доходов определяет НК РФ.

При УСН применяется кассовый метод: доход признаётся при получении денег, имущества или погашении долга другим способом. Поэтому авансы покупателей тоже нужно учитывать при контроле лимита. НК РФ.

НДС, предъявленный покупателю, в доход для УСН не включается. Это следует из порядка определения доходов, на который ссылается глава об УСН. НК РФ, ст. 248.

Если ИП совмещает УСН с патентом, доходы по режимам складываются; по патенту учитывается фактический доход. У агента или комиссионера при расчёте порога учитывается его вознаграждение, а не все деньги, полученные для исполнения поручения. ФНС.

Доход за прошлый год → что с НДС

Таблица показывает порядок для бизнеса, который продолжает применять УСН. Доход нужно определить с учётом законных исключений.

Когда начинается переход на НДС в течение года

Если год начался с освобождением, но доход с начала 2026 года превысил 20 млн рублей, НДС нужно начислять по облагаемым операциям с первого числа следующего месяца. Ровно установленный порог ещё не означает превышение. НК РФ.

У ставок 5 % и 7 % есть свои границы:

• Если доход с начала 2026 года превысил 272,5 млн рублей, применять 5 % нельзя с первого числа следующего месяца; при сохранении УСН применяется 7 %, если вы продолжаете использовать специальные ставки. ФНС.
• Если доход превысил 490,5 млн рублей, право на УСН и специальные ставки прекращается с первого числа самого месяца превышения. Операции этого месяца нужно пересчитать по общим правилам. ФНС.

Поэтому контроль дохода нужен в течение года: ожидание годовой декларации может привести к запоздалому начислению налога.

Как выбрать ставку НДС на УСН: 5, 7 или 22 %

Когда выгоднее пониженные ставки НДС

Специальные, или пониженные, ставки НДС на УСН — 5 % и 7 % — уменьшают начисляемый налог, но не дают вычета НДС поставщиков. При стандартных ставках входной НДС можно принять к вычету, если выполнены условия вычета. Сравнивать нужно итоговую налоговую нагрузку при вашей цене продажи и составе закупок. ФНС.

Ставки 5 % и 7 % — ставки НДС для применяющих УСН, а не отдельная система налогообложения. Общая ставка 22 %, пониженная 10 % и нулевая 0 % применяются для соответствующих операций: выбрать пониженную ставку для обычной продажи только по желанию нельзя. НК РФ.

Отдельно уведомлять инспекцию о выборе ставки не нужно: она увидит её в декларации. Нельзя назначать одному покупателю специальную ставку, а другому — стандартную только из-за того, кому какой вариант удобнее. ФНС.

Когда можно отказаться от ставки 5 % или 7 %

По общему правилу выбранные специальные ставки применяют не менее 12 последовательных кварталов, начиная с первого квартала, за который подана декларация с такой ставкой. Переход между 5 % и 7 % из-за изменения дохода не запускает отсчёт заново. ФНС.

Впервые начавшие применять специальные ставки с 2026 года могут отказаться от них в течение первых четырёх последовательных кварталов, включая первый квартал применения. По разъяснению Минфина, такое право было и у начавших применять их в 2025 году, если на 1 января 2026 года первые четыре квартала ещё не истекли. На 24 октября 2026 года этот срок для начавших в 2025 году уже закончился. Это возможность отказаться от выбора в установленный период, а не обязательное ожидание полного года. НК РФ, ФНС.

Досрочное прекращение возможно и при утрате права на специальные ставки либо возникновении права на обязательное освобождение. Условия проверяют по действующей редакции закона. НК РФ, ст. 164.

Если вы начали со стандартных ставок, переход на пониженные возможен с начала очередного квартала при выполнении условий их применения. ФНС.

Входящий НДС: что можно принять к вычету

Входящий, или входной, НДС — налог, который поставщик предъявляет вам при покупке товаров, работ или услуг. При работе с НДС по стандартным ставкам он может уменьшать сумму налога к уплате в бюджет. ФНС.

Для обычной закупки нужны счёт-фактура поставщика, первичные документы и принятие покупки на учёт. Товары, работы или услуги должны предназначаться для облагаемых операций; наличие НДС в документе само по себе ещё не даёт вычета. ФНС.

При ставках 5 % и 7 % входной налог включается в стоимость приобретения. Его учёт в расходах при объекте «Доходы минус расходы» зависит от признания самой покупки. Поэтому при сравнении вариантов смотрите отдельно на НДС к вычету и на расходы для УСН. ФНС.

Расчёт НДС при ставках 5, 7 и 22 %: примеры

Сначала определите, как согласована цена: налог добавляется к стоимости без НДС или уже включён в итоговую сумму. От этого зависит формула расчёта. ФНС.

Как добавить НДС к стоимости без налога

Если согласована стоимость без НДС с начислением налога сверху:

НДС = стоимость без НДС × ставка / 100.

Сумма для покупателя = стоимость без НДС + НДС. Налоговые ставки установлены ст. 164 НК РФ; порядок согласования доплаты разъясняет ФНС.

Условный пример: компания продаёт товар стоимостью 100 000 ₽ без НДС. Для сравнения показаны разные допустимые варианты ставки, а не их одновременное применение к одной продаже.

Это примеры начисления налога с продажи. Доступная ставка зависит от условий, разобранных выше; возможность вычета НДС от поставщиков оценивают отдельно. НК РФ, ФНС.

Как выделить НДС, если цена уже включает налог

Когда НДС включается в согласованную стоимость, используют расчётную ставку:

НДС = сумма с НДС × ставка / (100 + ставка).

Например, из условной суммы 105 000 ₽, включающей НДС 5 %, выделяют 105 000 × 5 / 105 = 5 000 ₽. Аналогично при ставке 7 % применяют 7/107, при ставке 22 % — 22/122. Это следует из расчётного метода по ст. 164 НК РФ; применение к цене переходящего договора поясняет ФНС.

Не умножайте цену, уже включающую налог, просто на процентную ставку: так получится сумма больше той, которая содержится в цене.

Налог по УСН: какую выручку учитывать

В условном примере покупатель полностью оплатил товар после отгрузки: поступило 105 000 ₽, в том числе предъявленный ему НДС 5 000 ₽. При отсутствии других особенностей доход для УСН по этой оплате — 100 000 ₽: предъявленный налог исключается из поступления. Для объекта «Доходы минус расходы» затем отдельно учитывают допустимые расходы. НК РФ, ст. 248, кассовый метод.

Таким образом, сумму оплаты от клиента, налоговую базу по НДС и доход для УСН нужно различать: они отвечают на разные вопросы учёта.

Когда начислять НДС: при оплате или отгрузке

По общему правилу ориентируются на более раннюю дату: отгрузку или получение аванса. Если сначала получен аванс, налог начисляют с него, а затем — при отгрузке с вычетом ранее начисленного авансового НДС. ФНС.

Если оплата пришла после отгрузки, повторно начислять налог с этой оплаты не нужно. ФНС.

Проверьте переходящие договоры. Если аванс был получен в период освобождения, а отгрузка приходится на период уплаты НДС, прежнее освобождение не освобождает саму отгрузку. В разъяснениях о переходе на НДС ФНС указывает: при отсутствии соглашения о доплате налог выделяют из согласованной цены. Поэтому условие о цене и НДС лучше согласовать заранее. ФНС.

Какие нужны счета-фактуры и книги учёта

По общему правилу счёт-фактуру на облагаемую продажу организации или ИП выставляют в течение пяти календарных дней с отгрузки; аналогичный срок действует для авансов. Допустима бумажная или электронная форма. ФНС.

При продажах физическим лицам счета-фактуры не выставляют: для книги продаж можно составить сводный документ. По операциям, освобождённым от НДС, счета-фактуры по общему правилу также не нужны. ФНС.

Выставленные счета-фактуры регистрируют в книге продаж. Если есть право на вычеты, ведут книгу покупок; она может понадобиться и при ставках 5 % и 7 % для вычета собственного авансового НДС. Сведения из книг входят в декларацию. ФНС: книги, ФНС: вычеты.

Если применяете кассу, настройте правильную ставку НДС в чеках. Изменение ставки только в бухгалтерской программе не заменяет настройку ККТ. ФНС.

Когда и как сдавать декларацию по НДС

Декларацию подают за квартал не позднее 25‑го числа следующего месяца. Для обычного плательщика НДС на УСН обязательна электронная форма по установленному формату через оператора ЭДО; бумажная декларация вместо обязательной электронной не считается представленной. НК РФ.

С учётом переносов сроки за кварталы 2026 года следующие:

Источник всех дат — календарь ФНС.

При действующем освобождении по доходу обычную декларацию по НДС не подают. Обязанность может возникнуть отдельно — например, при выполнении обязанностей налогового агента или выставлении счёта-фактуры с выделенным налогом. ФНС, НК РФ.

Порядок и сроки уплаты НДС на УСН

По общему правилу налог за квартал уплачивают равными долями не позднее 28‑го числа каждого из трёх следующих месяцев. Сдача декларации и перечисление налога — разные обязанности с разными сроками. НК РФ.

Если установленный срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день. НК РФ.

Для освобождённого бизнеса, выставившего счёт-фактуру с выделенным НДС, действует другой порядок: сумму из такого документа перечисляют полностью не позднее 28‑го числа месяца после квартала, без обычного распределения на части. НК РФ.

Что будет с порогом после 2026 года

Порог освобождения не снизится в 2027 году, как планировалось раньше. Законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ его сохранили: доход за 2025⁠–⁠2028 годы сравнивают с 20 млн рублей, за 2029 год — с 15 млн, за 2030 год — с 10 млн. Для проверки дохода текущего года 20 млн рублей действуют в 2026⁠–⁠2029 годах, 15 млн — в 2030 году, 10 млн — в 2031 году. Закон № 228-ФЗ.

Если доход снизился, возможность применять освобождение проверяют на начало следующего года. Само по себе уменьшение выручки в отдельном месяце не возвращает его посреди года. НК РФ.

Что сделать владельцу бизнеса, чтобы работать с НДС

Вопросы по НДС на УСН

Частые вопросы

Как учесть в доходах УСН НДС с аванса, полученного до перехода на уплату налога?

Если аванс поступил, когда продавец не был плательщиком НДС либо применял освобождение, а отгрузка состоялась уже в период уплаты налога, доходы периода отгрузки можно уменьшить на предъявленный покупателю НДС. Это касается той части налога, которую покупатель не доплатил сверх согласованной стоимости. Условия предусмотрены пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ. НК РФ.

Можно ли применять пониженные ставки 5 % и 7 % при ввозе товаров?

Нет. Эти ставки не применяются к импорту. Ввозной НДС рассчитывают по отдельным правилам, даже если собственные продажи облагаются по ставке 5 % или 7 %. Обязанность при импорте может возникнуть и у бизнеса, освобождённого от НДС со своих продаж. НК РФ, ФНС.

Источники

1. ФНС: НДС при УСН — проверено 23 октября 2026
2. НК РФ, статья 145 — освобождение от НДС — проверено 23 октября 2026
3. НК РФ, статья 164 — ставки НДС — проверено 23 октября 2026
4. НК РФ, статья 174 — декларация и уплата НДС — проверено 23 октября 2026
5. НК РФ, статья 346.13 — прекращение применения УСН — проверено 23 октября 2026
6. НК РФ, статья 346.15 — состав доходов при УСН — проверено 23 октября 2026
7. НК РФ, статья 346.17 — признание доходов при УСН — проверено 23 октября 2026
8. НК РФ, статья 248 — доходы без предъявленных покупателю налогов — проверено 23 октября 2026
9. НК РФ, статья 149 — освобождение отдельных операций — проверено 23 октября 2026
10. НК РФ, статья 6.1 — перенос сроков — проверено 23 октября 2026
11. ФНС: освобождение и исключения, пункт 1 рекомендаций на 2026 год — проверено 23 октября 2026
12. ФНС: НДС у нового бизнеса, пункт 4 рекомендаций — проверено 23 октября 2026
13. ФНС: расчёт дохода, пункт 5 рекомендаций — проверено 23 октября 2026
14. ФНС: выбор ставки и уведомление, пункт 7 рекомендаций — проверено 23 октября 2026
15. ФНС: сравнение ставок, пункт 8 рекомендаций — проверено 23 октября 2026
16. ФНС: границы специальных ставок и срок выбора, пункт 9 рекомендаций — проверено 23 октября 2026
17. ФНС: начисление НДС и авансы, пункт 13 рекомендаций — проверено 23 октября 2026
18. ФНС: счета-фактуры, пункт 14 рекомендаций — проверено 23 октября 2026
19. ФНС: книги продаж и покупок, пункт 15 рекомендаций — проверено 23 октября 2026
20. ФНС: переходящие договоры, пункт 16 рекомендаций — проверено 23 октября 2026
21. ФНС: вычеты НДС, пункт 17 рекомендаций — проверено 23 октября 2026
22. ФНС: кассовые чеки, пункт 26 рекомендаций — проверено 23 октября 2026
23. ФНС: доход прошлого года и границы ставок в текущем году — проверено 23 октября 2026
24. ФНС: переход между ставками при росте дохода — проверено 23 октября 2026
25. ФНС: сроки деклараций за кварталы 2026 года — проверено 23 октября 2026
26. Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ, статья 1 — сохранение порога освобождения — проверено 23 октября 2026

Справочник не заменяет консультацию: нормы применяются с учётом вашей ситуации. Нашли неточность — напишите нам, исправим.