УСН «Доходы» 6 % в 2026 году

Коротко

На УСН «Доходы» ИП или ООО рассчитывает налог с учитываемых доходов: базовая ставка в 2026 году — 6 %, но региональная льгота может её снизить. Расходы на товары, аренду и зарплату налоговую базу не уменьшают. НК РФ, ст. 346.20 НК РФ, ст. 346.18

Рассчитанный налог можно уменьшить на страховые взносы: ИП без работников — вплоть до нуля, ИП с работниками и ООО — обычно не более чем наполовину. ФНС

Действует: 2026 годИсточники: 32 ссылкиСверено 23 октября 2026

Базовая ставка

6 %; льготы зависят от региона и условий их применения. НК РФ, ст. 346.20

База для налога

Учитываемые доходы без вычета обычных расходов бизнеса. НК РФ, ст. 346.18

ИП без работников

Уменьшение налога на взносы за себя — до 100 %. ФНС

ИП с работниками и ООО

Уменьшение на взносы — до 50 % рассчитанного налога. ФНС

Расчёт авансов

За первый квартал, полугодие и девять месяцев — с начала года. НК РФ, ст. 346.21

Ваша ситуация

Кто у вас ведёт бизнес?

ИП без работниковИП с работникамиООО

ИП без работников

Взносы за себя могут обнулить налог

Ограничение в 50 % не применяется. Учитывайте только взносы, которые разрешено отнести к выбранному году. ФНС

ИП с работниками

Взносы за себя и работников учитываются вместе

Общее уменьшение налога на взносы ограничено 50 %. Взносы за работников учитывают после уплаты. ФНС

ООО

Действует предел уменьшения

Уплаченные страховые взносы уменьшают налог не более чем на 50 %. Взносов ИП за себя у организации нет. ФНС

Содержание

1. Что такое упрощённая система налогообложения «Доходы»
2. Всегда ли ставка равна 6 %
3. Какие поступления считаются доходом
4. Как считать УСН и определять налог к уплате
5. Страховые взносы ИП без работников: как снизить налог
6. Как уменьшают налог ИП с работниками и ООО
7. Пример для ИП без работников
8. Сроки уплаты УСН за 2026 год
9. Учёт и отчётность ИП и ООО на УСН
10. Что делать, если дохода нет
11. Нужно ли платить НДС дополнительно к УСН

Что такое упрощённая система налогообложения «Доходы»

«Доходы» — один из объектов налогообложения на упрощённой системе. Налог считают с доходов, которые признаются по правилам НК РФ. Прибыль после оплаты расходов для этого расчёта не используют. НК РФ, ст. 346.18

Такой объект удобно рассматривать бизнесу с небольшими расходами. Если значительная часть выручки уходит на закупки, производство или подрядчиков, сравните оба варианта: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В сравнении учитывайте взносы и доступные региональные ставки.

Какие налоги заменяет УСН

Как правило, предприниматели на УСН не платят НДФЛ с доходов от бизнеса, а организации — налог на прибыль. Для отдельных доходов, например дивидендов, предусмотрены исключения. Другие налоги и страховые взносы нужно платить при наличии соответствующих обязанностей: упрощёнка не заменяет все платежи бизнеса. НК РФ, ст. 346.11

Кто имеет право работать на УСН

В 2026 году предельный доход для применения УСН — 490,5 млн рублей. Это не единственное ограничение: остальные условия собраны на странице «Лимиты УСН». ФНС

По общему правилу средняя численность сотрудников за отчётный или налоговый период не должна превышать 130 человек. Также проверяют ограничения по основным средствам, деятельности и составу участников компании. Организации с филиалами применять этот режим не вправе. НК РФ, ст. 346.12

Если превысить лимит доходов или нарушить другие обязательные условия, право на УСН теряется с первого числа месяца нарушения. Может потребоваться переход на общую систему. Это отличается от утраты освобождения от НДС, о которой сказано ниже. НК РФ, ст. 346.13

Как перейти на УСН «Доходы»

Для вновь зарегистрированных ИП и организаций срок уведомления — 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт. При своевременной подаче применять УСН можно с этой даты. В уведомлении указывают выбранный объект — «Доходы». НК РФ, ст. 346.13

Для действующего бизнеса общий порядок — переход со следующего календарного года. Уведомление подают не позднее 31 декабря предшествующего года, проверив условия перехода. Если последний день срока нерабочий, действует перенос. НК РФ, ст. 346.13 НК РФ, ст. 6.1

Если уже работаете на УСН «Доходы минус расходы», речь идёт о смене объекта. В общем порядке это возможно с начала следующего года после предварительного уведомления инспекции; менять объект посреди года нельзя. НК РФ, ст. 346.14

Всегда ли ставка равна 6 %

Нет. Базовая ставка — 6 %. Регион может установить пониженную ставку в пределах от 1 до 6 % для предусмотренных законом видов деятельности и при соблюдении установленных критериев. Для некоторых впервые зарегистрированных ИП возможна ставка 0 %, если действует соответствующий региональный закон и выполнены условия льготы. НК РФ, ст. 346.20

Поэтому перед расчётом проверьте ставку УСН для своего региона, деятельности и категории бизнеса. Самого факта регистрации ИП недостаточно для применения льготы.

Какие поступления считаются доходом

На УСН учитывают доходы от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и другие облагаемые поступления. Исключения предусмотрены отдельно. НК РФ, ст. 346.15

Правило о личных деньгах ИП нельзя автоматически применять к поступлениям от участника ООО: основание передачи денег компании нужно разбирать отдельно. Необлагаемые поступления перечислены в законе. НК РФ, ст. 251

Когда доход попадает в расчёт

Обычно доход признают в день поступления денег на счёт или в кассу. Закон также предусматривает получение имущества, имущественных прав и погашение долга другим способом. Подписанный акт без оплаты сам по себе не означает денежного поступления. НК РФ, ст. 346.17

Если вернули покупателю ранее полученный аванс, уменьшите доходы того периода, в котором состоялся возврат. НК РФ, ст. 346.17

Можно ли вычесть комиссию банка или маркетплейса

На объекте «Доходы» комиссия не уменьшает налоговую базу. Поступление на счёт после удержаний нужно сверять с полной суммой выручки. Для эквайринга это следует из правил определения доходов и базы; для маркетплейсов ФНС отдельно разъясняет учёт всей суммы, уплаченной покупателем. НК РФ, ст. 248 НК РФ, ст. 346.18 ФНС

Например, покупатель заплатил 10 000 рублей, площадка удержала 1 000 рублей, продавцу перечислила 9 000 рублей. Если продавец освобождён от НДС, в доходах учитывают 10 000 рублей. Для этого случая подходит приведённый пример ФНС. Если в оплату включён предъявленный покупателю НДС, его исключают из доходов УСН. ФНС

Что изменилось для процентов по банковским счетам ИП

С доходов 2026 года проценты ИП по вкладам и остаткам на счетах в российских банках облагаются НДФЛ по правилам для физических лиц. В доходы УСН такие проценты не включают. Это правило относится к ИП; переносить его на ООО нельзя. ФНС

Как считать УСН и определять налог к уплате

Налог считают нарастающим итогом: каждый раз берут доходы с начала года, а не только за последний квартал. Ранее исчисленные авансовые платежи учитывают при определении следующего. НК РФ, ст. 346.21

Налог с начала года = учитываемые доходы с начала года × ваша ставка.

Платёж за текущий период = налог с начала года − допустимое уменьшение с начала года − ранее исчисленные авансы к уплате. НК РФ, ст. 346.21

Если прошлый аванс начислили, но не заплатили, он остаётся долгом. Его нельзя считать погашенным только потому, что он учтён в формуле следующего платежа. Формула определяет новое начисление, а оплату нужно сверять отдельно. НК РФ, ст. 346.21

Страховые взносы ИП без работников: как снизить налог

ИП, который не производит выплаты и вознаграждения физическим лицам, может уменьшить налог на разрешённые взносы за себя без ограничения наполовину — вплоть до нуля. НК РФ, ст. 346.21

Для обычного ИП, зарегистрированного весь 2026 год, без оснований для освобождения фиксированные страховые взносы составляют 57 390 рублей. Их нужно уплатить не позднее 28 декабря 2026 года. ФНС

Фиксированные взносы за текущий год разрешено учитывать при определении авансов, даже если они ещё не перечислены. Ждать окончания года или предварительно платить взносы для этого не требуется. ФНС

При годовом доходе свыше 300 000 рублей дополнительный пенсионный взнос за 2026 год составляет 1 % с превышения, но не более 321 818 рублей. На УСН «Доходы» обычные расходы бизнеса из дохода для этого расчёта не вычитают. Допвзнос за 2026 год нужно уплатить не позднее 1 июля 2027 года. ФНС

В каком году учитывать дополнительный взнос

Дополнительный взнос за 2026 год можно учесть при уменьшении налога за 2026 или 2027 год. Одну и ту же сумму повторно использовать нельзя. Аналогично в расчёте за 2026 год можно учесть не использованный ранее дополнительный взнос за 2025 год. Такой порядок ФНС распространяет на последующие расчётные периоды. Письмо ФНС

Как уменьшают налог ИП с работниками и ООО

ИП с работниками учитывает разрешённые взносы за себя. ИП и ООО также учитывают взносы за работников, уплаченные в пределах начисленных сумм с начала года до окончания периода расчёта. Например, взносы, уплаченные в октябре, не уменьшают аванс за девять месяцев. Общее уменьшение на взносы ограничено 50 % рассчитанного налога. ФНС

Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам тоже нужно проверить: отсутствие штатных работников само по себе ещё не даёт права уменьшать налог без ограничения. Закон связывает исключение с отсутствием выплат и вознаграждений физлицам. НК РФ, ст. 346.21

Условный пример. До уменьшения налог равен 120 000 рублей, подходящие для уменьшения взносы — 90 000 рублей. При пределе 50 % можно вычесть только 60 000 рублей. Налог после уменьшения — 60 000 рублей. Это редакционный расчёт по правилу ФНС, а не пример реального клиента. ФНС

Оплаченные работодателем больничные и соответствующие условиям закона платежи по добровольному страхованию работников тоже могут уменьшать налог. Для ИП с работниками и ООО эти суммы вместе со страховыми взносами входят в общий предел — 50 % рассчитанного налога. Для плательщиков торгового сбора предусмотрено дополнительное уменьшение налога от соответствующей торговли при соблюдении условий учёта. Эти суммы проверяют отдельно. НК РФ, ст. 346.21

От чего зависят тарифы страховых взносов

Применение УСН со ставкой 6 % само по себе не даёт права на пониженные тарифы взносов с выплат сотрудникам. Для льготы проверяют категорию плательщика, деятельность и другие условия, установленные для неё законом. НК РФ, ст. 427

Пример для ИП без работников

Условные данные: ИП зарегистрирован весь 2026 год, применяет базовую ставку 6 %, работников и выплат физлицам нет. Доходы не содержат НДС. Взносы прошлых лет в примере не используются. НК РФ, ст. 346.20 ФНС

Годовой доход — 2 000 000 рублей. Фиксированные взносы — 57 390 рублей. Дополнительный взнос по условиям примера:

(2 000 000 − 300 000) × 1 % = 17 000 рублей.

Предприниматель решил учесть этот дополнительный взнос при годовом расчёте за 2026 год. Правила определения взносов и выбора года подтверждены ФНС; доходы в примере заданы редакцией. ФНС Письмо ФНС

Все суммы в таблице — в рублях. Доход, налог и уменьшение показаны с начала года.

Таблица — редакционный расчёт по правилам нарастающего итога и уменьшения на взносы. ФНС ФНС

За год налог после уменьшения составляет 45 610 рублей. Авансом уже начислено 32 610 рублей, поэтому годовая доплата — 13 000 рублей. Сами взносы — 74 390 рублей — перечисляются отдельно; они не входят в эту доплату.

Сроки уплаты УСН за 2026 год

Для обычной ситуации, когда бизнес продолжает применять УСН, действуют следующие сроки.

В уведомлении показывают новый аванс за конкретный срок, уже с учётом уменьшения. Годовой налог отражают в декларации. Если расчёт дал сумму к уменьшению относительно прежних авансов, ФНС разрешает отрицательное уведомление. Если нового начисления нет и уменьшать прежние начисления не требуется, нулевое уведомление не нужно. ФНС ФНС

Как перечислить налоговый платёж

Налог по УСН перечисляют в составе единого налогового платежа — ЕНП. Деньги поступают на единый налоговый счёт — ЕНС, откуда распределяются по обязательствам. Пополнение счёта и подача уведомления — отдельные действия: одно не заменяет другое. ФНС

Подробнее — сроки уплаты УСН.

Учёт и отчётность ИП и ООО на УСН

На УСН нужно вести книгу учёта доходов и расходов — КУДиР. По ней собирают данные для расчёта налога. Банковскую выписку сверяйте с кассой и отчётами площадок: сумма поступлений на счёт может отличаться от налогового дохода. НК РФ, ст. 346.24 ФНС

ИП, который ведёт предусмотренный налоговым законодательством учёт доходов, вправе не вести бухгалтерский учёт. Для ООО такой льготы нет: КУДиР не заменяет бухгалтерский учёт компании. Закон № 402-ФЗ

Когда сдавать декларацию за 2026 год

В обычной ситуации декларация по УСН — годовая: отдельно за каждый квартал её не сдают. Это относится и к ИП, и к организациям. НК РФ, ст. 346.23

Декларацию за 2026 год в обычной ситуации сдают:

• ООО — не позднее 25 марта 2027 года. НК РФ, ст. 346.23
• ИП — не позднее 26 апреля 2027 года: установленный законом срок приходится на воскресенье и переносится на следующий рабочий день. НК РФ, ст. 346.23 НК РФ, ст. 6.1 Календарь

Порядок заполнения — на странице «Декларация по УСН», организация учёта — на странице «КУДиР».

Что делать, если дохода нет

Если облагаемых доходов за год нет, налог по УСН «Доходы» равен нулю. Минимальный налог для этого объекта не предусмотрен. При сохранении статуса плательщика УСН обязанность отчитаться остаётся. НК РФ, ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.23

У ИП отсутствие выручки само по себе не отменяет фиксированные взносы. Если есть предусмотренное законом основание для освобождения или ИП зарегистрирован не весь год, сумму нужно рассчитывать с учётом этих обстоятельств. ФНС

Нужно ли платить НДС дополнительно к УСН

УСН «Доходы» сама по себе не освобождает от НДС.

В 2026 году для освобождения действует порог 20 млн рублей: проверяют доход за 2025 год и доход с начала 2026 года. Если прошлогодний доход не превысил порог, но в текущем году произошло превышение, обязанность исчислять НДС по облагаемым операциям возникает с первого числа следующего месяца. Импорт и обязанности налогового агента проверяют отдельно — обычное освобождение на них не распространяется. ФНС ФНС

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, освобождения по этому основанию нет уже с 1 января 2026 года. При этом возникновение обязанности платить НДС само по себе не означает утрату права на УСН. ФНС

НДС, предъявленный покупателю по правилам НК РФ, исключают из доходов для расчёта УСН. Для авансов, полученных до начала уплаты НДС, предусмотрены специальные правила корректировки дохода. НК РФ, ст. 248 НК РФ, ст. 346.15

Подробные условия и выбор ставки — на странице «НДС на УСН».

Источники

1. НК РФ, ст. 346.20 — налоговые ставки — проверено 23 октября 2026
2. НК РФ, ст. 346.18 — налоговая база — проверено 23 октября 2026
3. НК РФ, ст. 346.15 — состав доходов и исключения — проверено 23 октября 2026
4. НК РФ, ст. 346.17 — признание доходов и возврат авансов — проверено 23 октября 2026
5. НК РФ, ст. 250 — внереализационные доходы — проверено 23 октября 2026
6. НК РФ, ст. 248 — определение доходов и исключение НДС — проверено 23 октября 2026
7. НК РФ, ст. 251 — необлагаемые поступления — проверено 23 октября 2026
8. НК РФ, ст. 41 — экономическая выгода — проверено 23 октября 2026
9. ФНС: доходы при торговле через маркетплейсы — проверено 23 октября 2026
10. ФНС: проценты по вкладам и счетам ИП с 2026 года — проверено 23 октября 2026
11. НК РФ, ст. 346.21 — расчёт и уменьшение налога — проверено 23 октября 2026
12. ФНС: расчёт налога на УСН и уменьшение на взносы — проверено 23 октября 2026
13. ФНС: уменьшение авансов на взносы в 2026 году — проверено 23 октября 2026
14. ФНС: страховые взносы ИП за 2026 год и сроки уплаты — проверено 23 октября 2026
15. ФНС, письмо от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@ — учёт дополнительного взноса — проверено 23 октября 2026
16. ФНС: налоговые изменения и лимиты на 2026 год — проверено 23 октября 2026
17. ФНС: НДС при УСН в 2026 году и исключения из освобождения — проверено 23 октября 2026
18. ФНС: уведомление и аванс за первый квартал 2026 года — проверено 23 октября 2026
19. ФНС: сроки авансов и годового налога за 2026 год — проверено 23 октября 2026
20. ФНС: уведомление и аванс за девять месяцев 2026 года — проверено 23 октября 2026
21. НК РФ, ст. 346.23 — декларация по УСН — проверено 23 октября 2026
22. НК РФ, ст. 6.1 — перенос сроков с нерабочих дней — проверено 23 октября 2026
23. КонсультантПлюс: производственный календарь на 2027 год — проверено 23 октября 2026
24. ФНС: ЕНС, уведомления и суммы к уменьшению — проверено 23 октября 2026
25. ФНС: нулевое уведомление по УСН не требуется — проверено 23 октября 2026
26. НК РФ, ст. 346.24 — книга учёта доходов и расходов — проверено 23 октября 2026
27. НК РФ, ст. 346.11 — какие налоги заменяет УСН — проверено 24 октября 2026
28. НК РФ, ст. 346.12 — условия и ограничения применения УСН — проверено 24 октября 2026
29. НК РФ, ст. 346.13 — переход на УСН и утрата права — проверено 24 октября 2026
30. НК РФ, ст. 346.14 — выбор и смена объекта налогообложения — проверено 24 октября 2026
31. НК РФ, ст. 427 — условия применения пониженных тарифов взносов — проверено 24 октября 2026
32. Закон № 402-ФЗ, ст. 6 — обязанность вести бухгалтерский учёт — проверено 24 октября 2026

Справочник не заменяет консультацию: нормы применяются с учётом вашей ситуации. Нашли неточность — напишите нам, исправим.