УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»: что выбрать в 2026 году

Коротко

На УСН «Доходы» налог считают с доходов, на «Доходах минус расходах» — с разницы между доходами и признаваемыми расходами. НК РФ, ст. 346.18 При небольших затратах начните сравнение с «Доходов», при большой доле подтверждённых расходов — с «Доходов минус расходов». Окончательный выбор делайте после расчёта взносов, минимального налога и ставки, доступной вашему бизнесу. НК РФ, ст. 346.21 НК РФ, ст. 346.20

Действует: 2026 годИсточники: 17 ссылокСверено 23 октября 2026

Обычные ставки: «Доходы» — 6%; «Доходы минус расходы» — 15%. Региональные льготы проверяют отдельно. НК РФ, ст. 346.20
Предварительный ориентир: При ставках 6% и 15%, до уменьшения налога на взносы, равенство получается при расходах 60% доходов. Расчёт редакции по ставкам НК РФ. НК РФ, ст. 346.20
Минимальный налог: На «Доходах минус расходах» — 1% годовых доходов, если обычный налог меньше. НК РФ, ст. 346.18
Смена объекта: По общему правилу — с начала следующего года; уведомление подают до 31 декабря предыдущего года с учётом переноса на ближайший следующий рабочий день. Для смены объекта с 2027 года — не позднее 11 января 2027 года. НК РФ, ст. 346.14

Содержание

В чём разница между двумя объектами УСН
При какой доле расходов выгодны «Доходы минус расходы»
Какие расходы брать для сравнения
Как страховые взносы меняют выбор
Пример: доходы 6 млн рублей, расходы 4 млн рублей
Что будет при убытке или небольшой прибыли
Влияет ли выбор объекта на НДС
Какой лимит дохода действует для обоих вариантов УСН
Когда и как сменить объект УСН
Как принять решение для своего бизнеса

В чём разница между двумя объектами УСН

Это варианты одной упрощённой системы налогообложения. Главное различие — какие суммы участвуют в расчёте налога. НК РФ, ст. 346.14

Что сравниваем	УСН «Доходы»	УСН «Доходы минус расходы»
Налоговая база	Учитываемые доходы	Учитываемые доходы за вычетом признаваемых расходов. НК РФ, ст. 346.18
Обычная ставка	6%	15%. Для обоих объектов возможны предусмотренные законом льготы. НК РФ, ст. 346.20
Закупки, аренда и другие затраты	Не уменьшают налоговую базу	Уменьшают базу при соблюдении требований к расходам. НК РФ, ст. 346.16 НК РФ, ст. 346.18
Страховые взносы	Уменьшают рассчитанный налог с установленными ограничениями	Учитываются в расходах. НК РФ, ст. 346.21 НК РФ, ст. 346.16
Минимальный налог	Не предусмотрен	Обычно действует годовой минимум — 1% доходов. НК РФ, ст. 346.18
Налоговый учёт	Нужна КУДиР	Нужна книга учёта доходов и расходов (КУДиР), где отражают учитываемые доходы и признаваемые расходы. НК РФ, ст. 346.24

Ставки для расчёта берите по своему бизнесу. В 2026 году право на региональное снижение зависит от регионального закона, вида деятельности и федеральных критериев. Адрес бухгалтерии на выбор ставки не влияет. НК РФ, ст. 346.20 Подробнее — ставки УСН.

Меняются ли декларация и уплата налога УСН

При обоих вариантах декларацию по УСН подают по итогам календарного года. Выбор способа расчёта эту обязанность не отменяет. НК РФ, ст. 346.19 НК РФ, ст. 346.23

Налог рассчитывает сам предприниматель или организация. В течение года исчисляют авансовые платежи, а при годовом расчёте учитывают ранее исчисленные авансы. Поэтому для сравнения берите итоговую сумму за одинаковый период, а не отдельный платёж в бюджет. НК РФ, ст. 346.21

Чем АУСН отличается от УСН в этом сравнении

АУСН — самостоятельный специальный налоговый режим со своими условиями применения. Переход на него и смена объекта внутри обычной УСН — разные действия. Если вы выбираете между автоматизированной и обычной системой, сначала проверьте доступность АУСН для своего бизнеса на сайте ФНС. ФНС

При какой доле расходов выгодны «Доходы минус расходы»

Для предварительного сравнения разделите признаваемые расходы на учитываемые доходы:

Доля расходов = расходы для УСН ÷ доходы для УСН × 100%.

При обычных ставках равенство выглядит так:

Доходы × 6% = (доходы − расходы) × 15%.

Из него получается граница 60%: выше неё налог на «Доходах минус расходах» до уменьшений оказывается меньше. Это арифметический ориентир, рассчитанный редакцией по ставкам НК РФ. НК РФ, ст. 346.20

В реальном сравнении граница меняется. Региональная ставка может сделать один вариант выгоднее, а уменьшение налога на взносы — заметно снизить платёж на «Доходах». НК РФ, ст. 346.20 НК РФ, ст. 346.21

Поэтому сравнивайте итоговый налог после всех применимых правил. Пример ниже показывает, как взносы меняют результат даже при большой доле расходов.

Какие расходы брать для сравнения

Считайте затраты, которые можно признать именно при расчёте УСН. Для этого нужны экономическое обоснование, связь с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждающие документы. НК РФ, ст. 346.16

Проверьте также момент признания. По общему правилу расход должен быть оплачен, но для отдельных затрат есть дополнительные условия. Например, стоимость товаров для перепродажи учитывают по мере их реализации при выполнении условия об оплате поставщику. Закупленный и оплаченный товар, который остался на складе, ещё не даёт такого расхода. НК РФ, ст. 346.17

Для прогноза удобно разделить затраты на подтверждённые и спорные. Сначала сравните варианты по подтверждённым суммам, затем отдельно оцените влияние спорных. Подробности — расходы на УСН.

Как страховые взносы меняют выбор

На «Доходах» взносы уменьшают сам рассчитанный налог:

У ООО уменьшение по этому правилу ограничено 50% налога. Для ИП ограничение действует при наличии работников или выплат физлицам за работы и услуги, облагаемых страховыми взносами. Оплата аренды физлицу сама по себе такого ограничения не создаёт.
ИП, который не выплачивает вознаграждения физлицам, применяет уменьшение без такого ограничения: в пределах учитываемых взносов налог может снизиться до нуля. НК РФ, ст. 346.21

На «Доходах минус расходах» взносы включают в расходы. Отдельного вычитания той же суммы из рассчитанного налога нет. НК РФ, ст. 346.16

Взносы ИП за себя учитывают без обязательной предварительной оплаты. Фиксированную часть относят к году, за который она подлежит уплате. Дополнительные взносы 1% за 2026 год можно учесть за 2026 или 2027 год, в том числе распределить между ними. Одну сумму дважды учитывать нельзя. На «Доходах» они уменьшают налог, на «Доходах минус расходах» — базу. НК РФ, ст. 346.21 НК РФ, ст. 346.17

У ИП сравните также дополнительные взносы. Их ставка — 1% с превышения 300 000 рублей, в пределах установленного максимума. На «Доходах» расходы эту базу не уменьшают. На «Доходах минус расходах» учитывают допустимые расходы, исключая из них собственные взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование. Поэтому сумма дополнительных взносов при одинаковой выручке может различаться. НК РФ, ст. 430

Сравнение для ИП: как оценить общую нагрузку

ИП без сотрудников полезно сравнить не только налог к уплате, но и общую сумму обязательных платежей за год. К налогу после уменьшения прибавьте фиксированную часть взносов за себя и дополнительные взносы. Последние считайте отдельно для каждого варианта, поскольку их база различается. Это расчётная рекомендация редакции на основе правил НК РФ. НК РФ, ст. 346.21 НК РФ, ст. 430

Если планируете нанять сотрудников, повторите сравнение с учётом зарплаты, взносов за работников и ограничения на уменьшение налога. Расчёт для предпринимателя без выплат физлицам нельзя автоматически переносить на бизнес с такими выплатами. НК РФ, ст. 346.16 НК РФ, ст. 346.21

Пример: доходы 6 млн рублей, расходы 4 млн рублей

Это учебный расчёт за 2026 год. Доходы ООО для УСН — 6 000 000 рублей, признаваемые расходы — 4 000 000 рублей. Дополнительное условие примера: в расходы уже входят 200 000 рублей уплаченных взносов за работников, которые можно учесть при уменьшении налога.

Используем обычные ставки. Региональных льгот, переносимых убытков и торгового сбора в примере нет; компания освобождена от НДС. Все исходные суммы — условия учебного примера.

Расчёт	«Доходы»	«Доходы минус расходы»
Налог до уменьшения на взносы	6 000 000 × 6% = 360 000 ₽	(6 000 000 − 4 000 000) × 15% = 300 000 ₽. НК РФ, ст. 346.20
Учёт взносов	Уменьшение — меньшая из сумм: 200 000 ₽ или 360 000 × 50%. Получается 180 000 ₽. НК РФ, ст. 346.21	Взносы уже входят в расходы; повторно их не вычитаем. НК РФ, ст. 346.16
Минимальный налог	Не применяется	6 000 000 × 1% = 60 000 ₽. НК РФ, ст. 346.18
Годовой налог	360 000 − 180 000 = 180 000 ₽	Обычный налог больше минимального: 300 000 ₽. НК РФ, ст. 346.18

Арифметика выполнена редакцией по указанным правилам. При этих условиях «Доходы» выгоднее на 120 000 рублей, хотя расходы составляют примерно 66,7% доходов.

Суммы в последней строке — годовой налог до зачёта ранее исчисленных авансов. Сами страховые взносы остаются отдельными обязательными платежами. Порядок зачёта авансов предусмотрен НК РФ. НК РФ, ст. 346.21

Для ИП этот пример нужно пересчитать с учётом его собственных взносов и наличия выплат физлицам.

Что будет при убытке или небольшой прибыли

На «Доходах» большие расходы сами по себе налог не уменьшают. На «Доходах минус расходах» по итогам года сравнивают обычный налог и минимальный — 1% учитываемых доходов. Если обычный налог меньше, платят минимальный. При убытке и наличии доходов это правило тоже действует. НК РФ, ст. 346.18

Если налоговых доходов нет, минимальный налог также равен нулю. Для ИП, законно применяющего налоговые каникулы по соответствующей норме НК РФ, предусмотрено освобождение от минимального налога. НК РФ, ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.20

Убыток, полученный на «Доходах минус расходах», можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет при соблюдении правил и сохранении подтверждающих документов. НК РФ, ст. 346.18

Влияет ли выбор объекта на НДС

Сам по себе выбор «Доходов минус расходов» от НДС не освобождает. В 2026 году для обычного освобождения проверяют доходы за 2025 год и доходы текущего года: порог составляет 20 млн рублей. При превышении порога в течение 2026 года освобождение утрачивается со следующего месяца. ФНС

Для сравнения объектов считайте НДС отдельно. Уменьшение базы УСН на расходы не уменьшает доходный порог освобождения от НДС. Отдельно проверяйте обязанности при импорте, исполнении функций налогового агента и выставлении счёта-фактуры с выделенным налогом. ФНС Подробнее — НДС на УСН.

Какой лимит дохода действует для обоих вариантов УСН

Лимит применения упрощённой системы и порог освобождения от НДС — разные ограничения. В 2026 году предельный доход для продолжения работы на УСН составляет 490,5 млн рублей с учётом индексации. Он действует при обоих способах расчёта. ФНС

При превышении этого лимита право на УСН утрачивается с первого числа месяца превышения. Переход к расчёту с разницы между поступлениями и затратами не позволяет сохранить режим: расходы не уменьшают доход, который сравнивают с лимитом. НК РФ, ст. 346.13

Когда и как сменить объект УСН

По общему правилу объект меняют с начала календарного года, уведомив инспекцию до 31 декабря предыдущего года с учётом переноса на ближайший следующий рабочий день. Для смены объекта с 2027 года — не позднее 11 января 2027 года. Обычная смена объекта посреди года не допускается. Для смены с начала 2027 года подготовьте уведомление заранее в декабре 2026 года. НК РФ, ст. 346.14

Пересчитайте оба варианта по прогнозу доходов, признаваемых расходов, взносов и доступных ставок.
Заполните действующее уведомление по УСН — КНД 1154004. Для изменения объекта нужны титульный лист и раздел 2. В нём укажите новый объект и год его применения. ФНС
Подайте уведомление в свою инспекцию до установленного срока и сохраните подтверждение подачи. НК РФ, ст. 346.14
До конца текущего года продолжайте расчёт по прежнему объекту. Перед началом следующего года проверьте переходящие расходы. НК РФ, ст. 346.14 НК РФ, ст. 346.17

Расходы, относящиеся к периоду применения «Доходов», после перехода на «Доходы минус расходы» не учитываются. Покупки, оплаты и реализацию на границе годов нужно разбирать по каждой операции. НК РФ, ст. 346.17

У участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом выбора между объектами нет: применяется «Доходы минус расходы». НК РФ, ст. 346.14

Как перейти на УСН при регистрации бизнеса

Если вы только регистрируете ИП или создаёте ООО, выбрать способ расчёта нужно уже в уведомлении о переходе на УСН. Вновь зарегистрированный предприниматель или новая организация вправе подать его не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе. При соблюдении этого срока упрощённую систему применяют с даты постановки на учёт. НК РФ, ст. 346.13

Для первоначального перехода в действующей форме КНД 1154004 заполняют титульный лист и раздел 1. Раздел 2 предназначен для изменения уже выбранного объекта. ФНС Подробнее — переход на УСН.

Как принять решение для своего бизнеса

Соберите прогноз поступлений, закупок, аренды, зарплаты и взносов. Отделите расходы, которые сможете признать для налога, проверьте свою ставку и посчитайте оба варианта.

Затем повторите расчёт для ситуации, когда продажи окажутся ниже прогноза, а документы по части расходов получить не удастся. Если преимущество одного варианта исчезает при небольшом изменении условий, решение лучше принимать после проверки бухгалтером.

Источники

НК РФ, ст. 346.14 — выбор и изменение объекта — проверено 23 октября 2026
НК РФ, ст. 346.16 — расходы при УСН — проверено 23 октября 2026
НК РФ, ст. 346.17 — признание доходов, расходов и взносов ИП — проверено 23 октября 2026
НК РФ, ст. 346.18 — налоговая база, минимальный налог и убытки — проверено 23 октября 2026
НК РФ, ст. 346.20 — ставки УСН — проверено 23 октября 2026
НК РФ, ст. 346.21 — расчёт налога и уменьшение на взносы — проверено 23 октября 2026
НК РФ, ст. 346.24 — книга учёта доходов и расходов — проверено 23 октября 2026
НК РФ, ст. 430 — дополнительные страховые взносы ИП — проверено 23 октября 2026
ФНС: расширен перечень разрешённых расходов на УСН с 2026 года — проверено 23 октября 2026
ФНС: единая форма уведомления по УСН и раздел для смены объекта — проверено 23 октября 2026
ФНС: переходное правило смены объекта для бывших плательщиков патента — проверено 23 октября 2026
ФНС: НДС при УСН в 2026 году — проверено 23 октября 2026
НК РФ, ст. 346.13 — переход на УСН и утрата права на применение — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.19 — налоговый и отчётные периоды — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.23 — налоговая декларация — проверено 24 октября 2026
ФНС: налоги 2026 — лимиты и изменения по УСН — проверено 24 октября 2026
ФНС: автоматизированная упрощённая система налогообложения — проверено 24 октября 2026

Справочник не заменяет консультацию: нормы применяются с учётом вашей ситуации. Нашли неточность — напишите нам, исправим.