Ставки УСН в 2026 году

Коротко

В 2026 году на упрощённой системе налогообложения (УСН) базовая ставка — 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Регион может установить пониженные ставки: до 1% и 5% соответственно, а для подходящих под налоговые каникулы предпринимателей — 0%. Право на снижение зависит от федеральных правил и закона региона. НК РФ, ст. 346.20

Действует: 2026 годИсточники: 16 ссылокСверено 23 октября 2026

Кто применяет

ИП и организации на УСН; базовые ставки одинаковые. НК РФ, ст. 346.20

От чего зависит ставка

От объекта налогообложения и права на региональную ставку. НК РФ, ст. 346.20

Повышенные ставки

8% и 20% отменены с 1 января 2025 года. ФНС

Содержание

1. Таблица ставок УСН на 2026 год
2. Когда можно применять региональную ставку
3. Налоговые каникулы для ИП: кому доступна нулевая ставка
4. Что означает УСН 1% и УСН 5%
5. Изменения ставок: действуют ли повышенные 8% и 20%
6. Поможет ли переезд получить меньшую ставку
7. Как проверить свою ставку

Таблица ставок УСН на 2026 год

Для предпринимателей на налоговых каникулах предусмотрена отдельная ставка 0% по любому из этих объектов. Организациям налоговые каникулы по этому основанию не предоставляются. НК РФ, ст. 346.20

Сравнивать варианты только по процентам неудобно: у них разная налоговая база. На «доходах» расходы не вычитают из доходов, а на «доходах минус расходы» учитывают расходы, которые разрешено признать для УСН. НК РФ, ст. 346.18

При выборе учитывайте и уменьшение налога на страховые взносы, предусмотренное для варианта «доходы». Такое уменьшение меняет сумму к уплате, а сама ставка остаётся прежней. НК РФ, ст. 346.21

Подробнее — как выбрать объект УСН.

Как рассчитать налог на УСН в 2026 году

Сначала определяют налоговую базу, затем умножают её на ставку. НК РФ, ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.21

Условный пример: за 2026 год учитываемые доходы бизнеса составили 3 млн рублей, признаваемые расходы — 2 млн рублей. Льгот и переносимых убытков нет.

Формулы основаны на правилах определения базы и расчёта налога. Цифры примера условные. НК РФ, ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.20 НК РФ, ст. 346.21

Во втором варианте минимальный налог равен 3 000 000 × 1% = 30 000 рублей. Обычный налог больше, поэтому в примере годовая сумма — 150 000 рублей, до зачёта авансов. НК РФ, ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.21

На «доходах» уменьшение на страховые взносы обычно ограничено 50% исчисленного налога. Для предпринимателя, который не производит выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, этого ограничения нет: взносы за себя могут уменьшить налог до нуля. НК РФ, ст. 346.21

Авансы рассчитывают нарастающим итогом с начала года. Ранее исчисленные авансовые платежи засчитывают при следующем расчёте и определении годовой суммы. Порядок перечисления — на странице сроки уплаты УСН. НК РФ, ст. 346.21

Когда можно применять региональную ставку

В 2026 году для пониженных ставок, включая ставку 0%, действуют федеральный перечень видов деятельности и ограничение по доходам: не более 490,5 млн рублей за отчётный или налоговый период. Доходы определяют по статье 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. В пределах этих правил регион выбирает, кому предоставить снижение. Само включение деятельности в федеральный перечень ещё не даёт права на пониженную ставку. Распоряжение № 4176-р Минфин

Перечень общий для субъектов РФ: в 2026 году он охватывает все виды деятельности по ОКВЭД, кроме прямо запрещённых для УСН. Поэтому при поиске льготы по своему направлению работы нужно проверять закон конкретного региона. Минфин

Регион может установить дополнительные условия: подходящий вид деятельности, долю профильного дохода, уровень зарплаты или сохранение численности работников. Поэтому одного кода ОКВЭД в выписке может быть недостаточно — нужно проверить все требования конкретной нормы. Минфин

Ранее принятые региональные законы в 2026 году применяются в части, которая не противоречит НК РФ. Минфин

Доходы на УСН: какой учёт нужен для льготной ставки

Предприниматели на УСН и организации ведут налоговый учёт в книге учёта доходов и расходов — КУДиР. Пониженная ставка не отменяет эту обязанность. ФНС

Если льгота зависит от доли профильных поступлений, учёт на УСН должен позволять проверить доходы по видам деятельности. Доход от деятельности, указанной в законе, сопоставляют с общей суммой, определённой по правилам именно этой льготы. Закон СПб

Для проверки удобно составить таблицу: направление работы, сумма поступления, договор или первичный документ. Она поможет увидеть, какие суммы вошли в расчёт доли и чем подтверждена их связь с нужной деятельностью.

Санкт-Петербург: пониженные ставки с условиями

На объекте «доходы минус расходы» для ИП и организаций предусмотрена ставка 7%. Для неё одновременно нужны:

• основной вид деятельности из перечня регионального закона с учётом исключений;
• отсутствие неисполненных обязательств по налогам, другим обязательным платежам, пеням и штрафам на последний день налогового периода;
• среднемесячный доход работников не ниже региональной минимальной зарплаты, рассчитанный по правилам закона. Закон СПб

Основной вид деятельности для этой ставки определяют по ЕГРЮЛ или ЕГРИП на начало налогового периода. Требование к доходу работников не применяется к ИП, который работает без работников и не выплачивает вознаграждения физическим лицам. Если по итогам года условие ставки нарушено, право на неё теряется с начала этого года. Закон СПб

Для аккредитованных ИТ-организаций установлены ставки 1% с доходов и 5% с доходов минус расходы. Доля профильных доходов за год должна составлять не менее 70%, рассчитанных по правилам статьи 1-4 регионального закона. Средняя месячная зарплата работников организации и её подразделений, расположенных в Санкт-Петербурге, за налоговый период должна быть не ниже региональной минимальной зарплаты. Порядок расчёта установлен законом. Вместе с годовой отчётностью организация представляет расчёт доли доходов. Эта норма относится к организациям. Закон СПб

Другие категории получателей пониженных ставок перечислены в законе Санкт-Петербурга.

Москва: ставка для отдельных видов деятельности

В Москве ставка 10% на объекте «доходы минус расходы» предусмотрена для организаций и предпринимателей, которые занимаются:

• обрабатывающим производством;
• управлением эксплуатацией жилого или нежилого фонда за вознаграждение либо на договорной основе;
• научными исследованиями и разработками;
• уходом с проживанием или социальными услугами без проживания;
• деятельностью в области спорта;
• растениеводством, животноводством и связанными услугами. Закон Москвы

Выручка от перечисленных видов деятельности за отчётный или налоговый период должна составлять не менее 75% общей выручки. Закон устанавливает снижение именно для варианта «доходы минус расходы». Закон Москвы

Налоговые каникулы для ИП: кому доступна нулевая ставка

Налоговые каникулы — применение ставки 0%. Для них нужен закон региона, а предприниматель должен соответствовать требованиям к первой регистрации, деятельности и другим условиям применения нулевой ставки. Федеральные правила допускают её непрерывное применение со дня регистрации в течение двух налоговых периодов. НК РФ, ст. 346.20

Налоговый период УСН — календарный год. Поэтому два налоговых периода не означают два полных года после открытия бизнеса. НК РФ, ст. 346.19

В Санкт-Петербурге закон предусматривает каникулы для впервые зарегистрированных ИП с 1 января 2016 года, которые ведут перечисленную в законе деятельность. Средняя численность наёмных работников не должна превышать 15 человек; при её расчёте учитывают также совместителей и работников по гражданско-правовым договорам. Эти условия проверяют вместе с федеральными требованиями к нулевой ставке. Закон СПб НК РФ, ст. 346.20

При правомерном применении каникул предприниматель на объекте «доходы минус расходы» не платит минимальный налог. НК РФ, ст. 346.20

Каникулы сами по себе не освобождают от страховых взносов за себя и сдачи декларации по УСН. НК РФ, ст. 430 НК РФ, ст. 346.23

Что означает УСН 1% и УСН 5%

УСН 1% может означать пониженную ставку на «доходах», установленную регионом. Отдельно существует минимальный налог 1% от доходов на объекте «доходы минус расходы»: его рассчитывают по итогам года и уплачивают, если обычный налог оказался меньше. Это правило действует и при пониженной ставке, кроме предусмотренного законом исключения для налоговых каникул. НК РФ, ст. 346.20 НК РФ, ст. 346.18

УСН 5% может означать установленную регионом ставку на «доходах минус расходы». Также 5% — одна из специальных ставок НДС для плательщиков УСН. НДС рассчитывают отдельно; пониженная ставка самого налога УСН не освобождает от обязанностей по НДС. НК РФ, ст. 346.20 ФНС

Условия по второму налогу — на странице НДС на УСН.

Изменения ставок: действуют ли повышенные 8% и 20%

На обычной УСН повышенные ставки 8% и 20% не применяются с 1 января 2025 года. Это касается и авансовых платежей, и годового налога. В 2026 году используют базовые либо соответствующие региональные ставки. ФНС

При утрате права на УСН бизнес переходит на другой режим по правилам НК РФ. Продолжить обычную УСН с повышенной ставкой нельзя. Проверьте лимиты УСН, если бизнес растёт. НК РФ, ст. 346.13

Ставки 8% и 20% сохраняются у АУСН — автоматизированной упрощённой системы. Это отдельный налоговый режим. ФНС

Поможет ли переезд получить меньшую ставку

При смене региона нужно сравнить ставки по прежнему и новому месту регистрации. Для переездов начиная с 1 января 2025 года действует особое правило. В каждом из трёх последовательных календарных лет, включая год переезда, сравнивают ставки прежнего и нового регионов, установленные на соответствующий год. Если новая ставка ниже, налог и авансы рассчитывают по ставке прежнего региона. Если она равна прежней или выше — по ставке нового региона. Правило относится и к организациям, и к ИП. НК РФ, ст. 346.21

Как проверить свою ставку

Если применяете пониженную ставку, проверяйте её условия при расчёте авансов и перед подготовкой декларации по УСН. В частности, в Санкт-Петербурге невыполнение годовых условий ставки может потребовать пересчёта налога с начала года. Закон СПб

Источники

1. НК РФ, ст. 346.20 — налоговые ставки — проверено 23 октября 2026
2. НК РФ, ст. 346.18 — налоговая база и минимальный налог — проверено 23 октября 2026
3. НК РФ, ст. 346.19 — налоговый период — проверено 23 октября 2026
4. НК РФ, ст. 346.21 — расчёт налога и смена региона — проверено 23 октября 2026
5. НК РФ, ст. 346.13 — утрата права на УСН — проверено 23 октября 2026
6. НК РФ, ст. 346.23 — декларация — проверено 23 октября 2026
7. НК РФ, ст. 430 — страховые взносы ИП — проверено 23 октября 2026
8. Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р — условия региональных ставок — проверено 23 октября 2026
9. Письмо Минфина от 23.01.2026 № 03-11-09/4303 — региональные ставки в 2026 году — проверено 23 октября 2026
10. Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 — ставки УСН — проверено 23 октября 2026
11. Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2024 № 742-160 — условия ставки 7% — проверено 23 октября 2026
12. ФНС: УСН в Санкт-Петербурге — региональные ставки — проверено 23 октября 2026
13. Закон Москвы от 07.10.2009 № 41 — ставка 10% — проверено 23 октября 2026
14. ФНС: отмена повышенных ставок УСН с 2025 года — проверено 23 октября 2026
15. ФНС: налоги в 2026 году — УСН и НДС — проверено 23 октября 2026
16. ФНС: ставки автоматизированной УСН — проверено 23 октября 2026

Справочник не заменяет консультацию: нормы применяются с учётом вашей ситуации. Нашли неточность — напишите нам, исправим.