Лимиты УСН в 2026 году: доходы, сотрудники и основные средства

Коротко

В 2026 году ИП и ООО могут работать на УСН при доходе с начала года не более 490,5 млн ₽ и стоимости учитываемых основных средств не более 218 млн ₽. ФНС Средняя численность работников — не более 130 человек; для ООО дополнительно действует ограничение по участию других организаций — не более 25%, кроме предусмотренных законом исключений. НК РФ, ст. 346.12 Порог дохода для освобождения от НДС проверяют отдельно: в 2026 году он составляет 20 млн ₽. НК РФ, ст. 145

Действует: 2026 годИсточники: 17 ссылокСверено 24 октября 2026

Доход для сохранения УСН: Не более 490,5 млн ₽ с начала 2026 года. ФНС
Коэффициент-дефлятор: 1,090 на 2026 год; в суммах таблицы индексация уже учтена. Приказ № 734

Ваша ситуация

Какой у вас доход с начала 2026 года?

В пределах освобожденияВыше порога НДСВыше границы ставкиВыше лимита УСН

В пределах освобождения

Не более 20 млн ₽

Сам по себе такой доход не приводит к утрате УСН. Для освобождения от НДС проверьте также доход за 2025 год: небольшой доход текущего года сам по себе не отменяет уже возникшую обязанность по НДС. НК РФ, ст. 145

Выше порога НДС

Более 20 млн, но не более 272,5 млн ₽

Предел дохода для УСН ещё не превышен. Если до этого действовало освобождение от НДС, оно прекращается с первого числа следующего месяца после превышения 20 млн ₽. Выбор ставки зависит также от прошлогоднего дохода и ранее применявшейся ставки. НК РФ, ст. 145 ФНС

Выше границы ставки

Более 272,5 млн, но не более 490,5 млн ₽

Доход ещё позволяет применять УСН. Если вы применяли НДС 5%, право на эту ставку прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения 272,5 млн ₽. ФНС

Выше лимита УСН

Более 490,5 млн ₽

Право на УСН утрачено с первого числа месяца превышения. Если применяли специальные ставки НДС, право на них также прекращается с начала этого месяца. НК РФ, ст. 346.13 НК РФ, ст. 164

Содержание

Лимиты для применения УСН в 2026 году: таблица
Чем отличаются лимиты для ИП и ООО
Как считать доход для лимита УСН
Как проверять основные средства
Что делать, если превысили лимит и потеряли право на УСН
Как лимит УСН связан с НДС
Если ИП совмещает УСН и патент
Почему встречаются другие суммы лимитов

Варианты выше показывают последствия по доходу. Остальные условия УСН тоже должны выполняться.

Лимиты для применения УСН в 2026 году: таблица

Что проверять	Предел	Кому и за какой период
Доход для перехода на УСН с начала 2026 года	Не более 337,5 млн ₽	Организациям: доход за девять месяцев 2025 года. Это отдельный входной лимит. ФНС
Доход для сохранения УСН в 2026 году	Не более 490,5 млн ₽	ИП и организациям: нарастающим итогом с начала года. ФНС
Средняя численность работников	Не более 130 человек	ИП и организациям: за отчётный или налоговый период. Проверяют среднюю численность, а не количество сотрудников на отдельную дату. НК РФ, ст. 346.12
Стоимость основных средств	Не более 218 млн ₽	При применении УСН в 2026 году. Закон использует термин «балансовая стоимость»; состав учитываемого имущества разобран ниже. ФНС НК РФ, ст. 346.12
Участие других организаций	Не более 25%	Для ООО и других организаций. Ограничение касается долей организаций, а не участников — физических лиц; в законе есть исключения. НК РФ, ст. 346.12

Равенство пределу ещё не означает превышение. Например, доход ровно 490,5 млн ₽ позволяет сохранить УСН, если остальные условия соблюдены. ФНС

Чем отличаются лимиты для ИП и ООО

У ИП нет входного ограничения по доходу за девять месяцев, установленного для организаций. Но после перехода предприниматель обязан соблюдать предел дохода для работы на УСН, ограничение по работникам и стоимости основных средств. ФНС

Для ООО дополнительно проверяют состав участников и наличие филиалов. Исключения из ограничения по участию организаций предусмотрены, в частности, для некоторых некоммерческих организаций и обществ, учреждённых научными учреждениями или вузами. Для потребительской кооперации предусмотрены также исключения по численности работников. НК РФ, ст. 346.12

Как считать доход для лимита УСН

Для сохранения режима учитывают налоговые доходы до вычета расходов. Это правило действует и на УСН «Доходы», и на УСН «Доходы минус расходы»: расходы не увеличивают доступный лимит. Основа расчёта — доходы, учитываемые по правилам УСН. НК РФ, ст. 346.15

Поступление или операция	Как учитывать
Оплата товаров, работ и услуг	Учитывать по кассовому методу — при получении денег или погашении задолженности другим способом, в том числе зачётом. НК РФ, ст. 346.17
Аванс покупателя	Учитывать при получении, даже если отгрузка или услуга будут позже. НК РФ, ст. 346.17
Внереализационные доходы	Учитывать облагаемые доходы помимо выручки от продаж — например, полученные от покупателей штрафы и пени за нарушение договора. Состав доходов определяют по статье 346.15 НК РФ, момент признания — по статье 346.17 НК РФ. Поэтому одна выручка от продаж может не отражать весь доход для проверки лимита. НК РФ, ст. 346.15
НДС, предъявленный покупателю	Исключать из дохода. Сравнивать с лимитом сумму без такого НДС. НК РФ, ст. 248
Деньги от маркетплейса	Для продавца учитывать выручку до удержания комиссии площадки. Поступление на расчётный счёт за минусом комиссии не показывает весь доход. ФНС
Полученный кредит или заём	Основную сумму не включать в доход. НК РФ, ст. 251
Возвращённый покупателю аванс	Уменьшать доходы периода, в котором произведён возврат. НК РФ, ст. 346.17

Расчёт удобно сверять с КУДиР и документами по поступлениям. Одной банковской выписки недостаточно, если есть расчёты через посредников или зачёты. НК РФ, ст. 346.17 ФНС

Расчёт дохода для лимита: пример с авансом и возвратом

Условный пример. С января 2026 года компания получила 400 млн ₽ за выполненные работы и ещё 20 млн ₽ авансов за будущие работы. Из полученных в этом же году авансов покупателям вернули 5 млн ₽. Все суммы указаны без предъявленного НДС; других учитываемых доходов нет.

Для такого набора операций расчёт по кассовому методу выглядит так:

Доход для сравнения с лимитом = оплата выполненных работ + полученные авансы − возвращённые авансы = 400 + 20 − 5 = 415 млн ₽. Правила включения поступлений и уменьшения дохода на возврат установлены НК РФ. НК РФ, ст. 346.15 НК РФ, ст. 346.17

Предел 490,5 млн ₽ не превышен. Расходы компании из полученных 415 млн ₽ для этой проверки не вычитают. Если расчёт делают за весь год, так определяют годовой доход; в течение года берут накопленную сумму на соответствующую дату. НК РФ, ст. 346.13

Как проверять основные средства

В действующей норме используется балансовая стоимость по правилам бухгалтерского учёта. В справочных материалах этот показатель также называют «остаточная стоимость основных средств». В расчёт включают основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом по налоговым правилам. Стоимость российского высокотехнологичного оборудования из утверждённого Правительством перечня исключают. НК РФ, ст. 346.12

Лимит по стоимости основных средств нужно контролировать и ИП, даже если предприниматель освобождён от ведения бухгалтерского учёта: ФНС относит этот показатель к критериям применения УСН предпринимателями. ФНС

Что делать, если превысили лимит и потеряли право на УСН

Если превышен предел дохода или нарушено другое условие, указанное в правилах утраты права, УСН прекращается с первого числа месяца нарушения. С этой даты нужно рассчитывать налоги по общему режиму. Ждать окончания квартала, чтобы начать применять новые правила, нельзя. НК РФ, ст. 346.13

Определите месяц утраты права. Проверьте доходы и дату нарушения остальных условий. НК РФ, ст. 346.13
Пересчитайте налоги с начала этого месяца. Проверьте также документы по продажам и НДС. НК РФ, ст. 346.13
Сообщите в налоговую об утрате права. Срок — в течение 15 календарных дней после окончания отчётного или налогового периода. ФНС
Сдайте декларацию по УСН. Срок — не позднее 25‑го числа месяца после квартала утраты права с учётом переноса выходных. При утрате права в III квартале 2026 года декларацию нужно сдать не позднее 26 октября 2026 года, в IV квартале — 25 января 2027 года. НК РФ, ст. 346.23
Доплатите налог по УСН. Срок — не позднее 28‑го числа месяца после квартала утраты права. НК РФ, ст. 346.21

Если последний день срока приходится на нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий рабочий день. НК РФ, ст. 6.1

Вернуться на УСН после утраты права можно не ранее чем через год, соблюдая условия и порядок перехода. Автоматического возврата после снижения дохода нет. НК РФ, ст. 346.13

Как лимит УСН связан с НДС

Обязанность по НДС может возникнуть задолго до утраты УСН. При этом НДС платят вместе с налогом по упрощённой системе. ФНС

Лимит для освобождения от НДС на УСН

Если учитываемые для освобождения доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽, обязанность исчислять НДС возникает с 1 января 2026 года. Ждать превышения этого порога в текущем году не нужно. Для отдельных ИП предусмотрено исключение: при соблюдении условий пункта 1 статьи 145 НК РФ банковские проценты исключают из дохода за 2025 год при проверке освобождения. Если после пересчёта доход не превышает 20 млн ₽, освобождение действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года при соблюдении лимита текущего года. НДС за I квартал остаётся к уплате. Если прошлогодний доход укладывался в предел, дальше отслеживают поступления за 2026 год. НК РФ, ст. 145 ФНС

Уведомление об освобождении от НДС подавать не требуется. Пока оно действует, по обычным операциям реализации декларации по НДС не представляют. Особые случаи уплаты этого налога нужно учитывать отдельно. ФНС

Граница дохода в 2026 году	Что меняется
Более 20 млн ₽	Если действовало освобождение от НДС, оно прекращается с первого числа следующего месяца. Для освобождения в начале года проверяют также доход за 2025 год. НК РФ, ст. 145
Более 272,5 млн ₽	Если применяется НДС 5%, право на эту ставку прекращается с первого числа следующего месяца. ФНС
Более 490,5 млн ₽	Прекращается право на УСН и специальные ставки НДС — с первого числа месяца превышения. ФНС НК РФ, ст. 164

Ставки НДС на УСН

Специальные ставки НДС 5% и 7% — один из вариантов налогообложения при УСН; их не назначают автоматически только по доходу текущего года. Условия выбора и альтернативные ставки разобраны на странице «НДС на УСН». НК РФ, ст. 164

Альтернатива специальным ставкам — общеустановленные: стандартная 22%, а для предусмотренных законом операций — 10% или 0% при соблюдении соответствующих условий. Поэтому доход определяет доступность специальных ставок, но для выбора варианта работы с НДС нужно учитывать и сами операции. НК РФ, ст. 164

Освобождение по доходу не распространяется на НДС при ввозе товаров. Другие особые случаи уплаты НДС также нужно проверять отдельно. НК РФ, ст. 145

Если ИП совмещает УСН и патент

Для проверки предела дохода, позволяющего сохранить УСН, складывают доходы по УСН и ПСН. Считать только поступления по упрощёнке нельзя. НК РФ, ст. 346.13

Доходы по обоим режимам учитывают и при проверке освобождения от НДС. Право на сам патент проверяют отдельно — сохранение УСН не означает сохранение ПСН. НК РФ, ст. 145

Подробнее — совмещение УСН и патента.

Почему встречаются другие суммы лимитов

В 2025 году предел дохода для применения УСН составлял 450 млн ₽, а стоимости основных средств — 200 млн ₽. В 2026 году после индексации действуют 490,5 млн ₽ и 218 млн ₽ соответственно. Использовать прошлогодние пределы для текущего года не нужно. ФНС

Снижение лимита для освобождения от НДС

Порог 60 млн ₽ относился к освобождению от НДС в 2025 году. В 2026 году действует порог 20 млн ₽. Это снижение границы освобождения от НДС, тогда как предел дохода для самой упрощённой системы налогообложения вырос. Поэтому старый ориентир нельзя использовать, чтобы решить, пора ли бизнесу на УСН платить НДС. ФНС

Лимит для перехода на УСН: какой год брать

Не путайте и годы перехода:

С начала 2026 года: для организаций проверяют доход за девять месяцев 2025 года — не более 337,5 млн ₽.
С начала 2027 года: проверяют доход за девять месяцев 2026 года — не более 367,875 млн ₽. ФНС

Доход для перехода со следующего года и доход для сохранения уже действующего режима — разные показатели. Нельзя сравнивать результат за девять месяцев с годовым пределом для работающего упрощенца. НК РФ, ст. 346.12 НК РФ, ст. 346.13

Порядок оформления перехода — на странице «Как перейти на УСН».

Ставки налога на УСН: отдельно от лимитов режима

Соблюдение общего лимита дохода само по себе не даёт права на льготную ставку налога на УСН. В 2026 году пониженные налоговые ставки могут устанавливаться региональными законами для видов деятельности, определённых Правительством РФ, с учётом установленных им критериев. Условия такой льготы нужно сопоставлять со своей деятельностью отдельно от права применять упрощёнку. ФНС

Источники

ФНС: налоги 2026 — лимиты УСН и пороги НДС — проверено 24 октября 2026
ФНС: памятка о налоговой реформе для УСН с 2026 года — проверено 24 октября 2026
Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734 — коэффициенты-дефляторы на 2026 год — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.12 — условия применения УСН — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.13 — переход на УСН и утрата права — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.15 — доходы при УСН — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.17 — кассовый метод и возврат авансов — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 248 — состав доходов и исключение предъявленных налогов — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 251 — необлагаемые поступления, кредиты и займы — проверено 24 октября 2026
ФНС: учёт выручки продавца на маркетплейсе — проверено 24 октября 2026
ФНС: критерии УСН для индивидуального предпринимателя — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 145 — освобождение от НДС — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 164 — ставки НДС и моменты их изменения — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.23 — декларация при утрате права на УСН — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.21 — уплата налога при утрате права на УСН — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 6.1 — перенос сроков с нерабочих дней — проверено 24 октября 2026
ФНС: изменение лимитов УСН по сравнению с 2025 годом — проверено 24 октября 2026

Справочник не заменяет консультацию: нормы применяются с учётом вашей ситуации. Нашли неточность — напишите нам, исправим.