Как совмещать УСН и патент в 2026 году

Коротко

ИП может одновременно применять УСН и патент: деятельность, которую покрывает действующий патент, учитывать на ПСН, остальную — на УСН. ООО применять патент не может. НК РФ, ст. 346.43

Для сохранения патента в 2026 году доход от реализации по УСН и ПСН суммируют: он не должен превышать 20 млн рублей ни за 2025 год, ни с начала 2026 года. Доходы, расходы и страховые взносы между режимами нужно разделять. ФНС НК РФ, ст. 346.18

Действует: 2026 годИсточники: 23 ссылкиСверено 23 октября 2026

Кому доступно

Индивидуальным предпринимателям при соблюдении условий обоих режимов. НК РФ, ст. 346.43

Доход для патента в 2026 году

Не более 20 млн рублей по УСН и ПСН вместе; проверяют предыдущий и текущий год. ФНС

Работники на патенте

Средняя численность — не более 15 человек по всей патентной деятельности. НК РФ, ст. 346.43

Работники для УСН

Средняя численность — не более 130 человек по бизнесу в целом. НК РФ, ст. 346.12

Учёт

Отдельно по УСН и ПСН. НК РФ, ст. 346.18

Декларации

По УСН — годовая; по патенту декларации нет. НК РФ, ст. 346.23 НК РФ, ст. 346.52

Содержание

1. Какую деятельность можно оставить на патенте
2. Как оформить совмещение УСН и ПСН
3. Как считать общий доход для лимитов
4. Как учитывать сотрудников
5. Как вести раздельный учёт доходов и расходов
6. Как уменьшать УСН и патент на страховые взносы
7. Возникает ли НДС при совмещении
8. Какую отчётность сдавать и когда платить
9. Что делать при потере права на патент
10. Как настроить кассу при УСН и патенте

Какую деятельность можно оставить на патенте

Патент действует для указанной в нём деятельности и территории. Возможность применять ПСН зависит от регионального закона и ограничений НК РФ. Поэтому перед оформлением сверьте не только название услуги, но и условия её оказания, объекты и территорию работы. НК РФ, ст. 346.43 НК РФ, ст. 346.45

УСН сохраняется для деятельности, которую патент не покрывает. Добавить патент к действующей УСН можно в течение года — ждать следующего года для этого не требуется. ФНС

Можно ли ИП взять патент по одному виду деятельности

Да. Предприниматель на УСН может получить патент для выбранного вида деятельности, а остальные направления оставить на упрощённой системе налогообложения. По общему правилу для другого вида деятельности нужен отдельный патент. Исключение: регион вправе объединить в одном патенте деятельность в области животноводства, растениеводства и услуги в этих областях. НК РФ, ст. 346.43 НК РФ, ст. 346.45

Если несколько направлений работают в одном регионе, составьте перечень: какая услуга или продажа относится к конкретному патенту, какая — к УСН. Само совпадение региона не определяет налоговый режим: важны деятельность, территория и объекты, охваченные патентом. НК РФ, ст. 346.45

Розничная торговля: какие продажи не покрывает патент

Патент на розничную торговлю не означает, что на ПСН можно учитывать любую продажу товаров. Налоговый кодекс исключает из такой розницы, в частности, реализацию по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через компьютерные сети. Поэтому продажи магазина и дистанционную торговлю на УСН нужно разграничивать с учётом фактического способа заключения и исполнения сделки. НК РФ, ст. 346.43

Когда выгоден патент и стоит ли совмещать режимы

Чтобы оценить пользу совмещения, сравните налог по УСН со стоимостью патента после допустимого уменьшения на взносы. Учтите сезонность: налог по патенту рассчитывают исходя из потенциального дохода и срока его действия, поэтому снижение фактической выручки само по себе не уменьшает стоимость патента. НК РФ, ст. 346.51

Сравнивайте одинаковые периоды и один объём деятельности. Затем оцените, сколько работы добавят раздельный учёт и распределение общих затрат. Если экономия невелика, вести бизнес на одном режиме может быть удобнее.

Для сезонной работы можно получить патент на месяц: общий диапазон — от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. Короткий патент при этом не обнуляет общий доход для лимита ПСН. НК РФ, ст. 346.45

Как оформить совмещение УСН и ПСН

Подробный порядок перехода — на странице «Как перейти на УСН».

Как считать общий доход для лимитов

Какой доход по ПСН включать в общий расчёт

Для патента складывайте фактические доходы от реализации по УСН и всем патентам. Потенциальный доход, указанный в патенте, для проверки этого ограничения не используют. Покупка нового патента внутри года не начинает отсчёт дохода заново. НК РФ, ст. 346.45 НК РФ, ст. 346.53

В 2026 году право на ПСН зависит от дохода за предыдущий год и поступлений с начала текущего года. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, применять патент в 2026 году нельзя. Если превышение возникло в течение 2026 года, право на ПСН утрачивается с пересчётом налогов. ФНС

У УСН есть собственный лимит дохода — 490,5 млн рублей в 2026 году. При совмещении для него также учитывают доходы обоих режимов. Более высокий лимит УСН не позволяет сохранить патент после превышения ограничения ПСН. ФНС НК РФ, ст. 346.13

Лимит основных средств при совмещении

Помимо дохода и численности, для УСН проверяют балансовую стоимость основных средств по правилам бухгалтерского учёта. В 2026 году предел — 218 млн рублей. Стоимость российского высокотехнологичного оборудования из перечня Правительства РФ в расчёт не включают. Патентная система собственного лимита стоимости имущества не устанавливает, но её применение не отменяет требований упрощёнки. НК РФ, ст. 346.12 НК РФ, ст. 346.13 НК РФ, ст. 346.43 ФНС

Другие ограничения упрощёнки — на странице «Лимиты УСН».

Как учитывать сотрудников

Для патента проверяют среднюю численность работников, занятых во всех видах деятельности на ПСН. Для УСН — среднюю численность работников ИП в целом, включая патентную деятельность. Пределы составляют соответственно 15 и 130 человек. НК РФ, ст. 346.43 НК РФ, ст. 346.12

Для ПСН среднюю численность рассчитывают за налоговый период патента, для УСН — за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. При проверке лимита ПСН учитывают также работников по гражданско-правовым договорам. Если человек работает в обоих направлениях, документируйте его занятость и отдельно проверяйте расчёт средней численности. НК РФ отсылает к порядку Росстата. НК РФ, ст. 346.43 НК РФ, ст. 346.12

Распределение работников нужно и для страховых взносов: взносы за сотрудников патентного направления относятся к ПСН, за сотрудников направления на УСН — к УСН. Для общих взносов требуется обоснованное распределение. ФНС

Как вести раздельный учёт доходов и расходов

На УСН ведут книгу учёта доходов и расходов — КУДиР. На патенте — книгу учёта доходов. Доход от деятельности на ПСН не включают в налоговую базу УСН, но учитывают при проверке общего дохода для лимитов. НК РФ, ст. 346.24 НК РФ, ст. 346.53 НК РФ, ст. 346.13

Для работы удобно разделить операции на группы:

Правила раздельного учёта и распределения общих расходов установлены НК РФ. Расходы УСН должны дополнительно соответствовать условиям их признания. НК РФ, ст. 346.18 НК РФ, ст. 346.16

Расходы по УСН: формула и пример распределения

Для общих затрат используйте формулу:

Расход для УСН = общий распределяемый расход × доход УСН ÷ общий доход УСН и ПСН. НК РФ, ст. 346.18

Условный пример для УСН «доходы минус расходы»: за один и тот же период доход по упрощёнке составил 600 000 рублей, по патенту — 400 000 рублей. Общий расход, который нельзя разделить напрямую и который соответствует условиям признания, — 30 000 рублей. На УСН приходится 30 000 × 600 000 ÷ (600 000 + 400 000) = 18 000 рублей. Оставшиеся 12 000 рублей относятся к ПСН и базу УСН не уменьшают. НК РФ, ст. 346.18

Рекомендуем закрепить порядок распределения письменно и сохранять расчёты. Отдельно отмечайте переходящие оплаты: дату поступления денег и срок действия патента нужно проверять вместе с тем, за какую деятельность заплатил клиент. НК РФ, ст. 346.53

О заполнении книги упрощёнки — на странице «КУДиР на УСН».

Как учитывать доход по патенту на расчётном счёте

Для сверки банковской выписки с книгами удобно вести реестр поступлений: дата, сумма, договор или заказ, вид деятельности и применяемый режим. Назначение платежа должно помогать установить, за что заплатил клиент.

При денежной оплате доход по ПСН признают в день выплаты, в том числе перечисления на банковский счёт предпринимателя либо по его поручению на счёт третьего лица. Поэтому в налоговом учёте важна дата получения денег, а не только дата акта или выставленного счёта. НК РФ, ст. 346.53

Как уменьшать УСН и патент на страховые взносы

На УСН «доходы» взносы уменьшают сам налог. На УСН «доходы минус расходы» их учитывают в расходах. Стоимость патента также можно уменьшать на взносы. НК РФ, ст. 346.21 НК РФ, ст. 346.16 НК РФ, ст. 346.51

Для УСН «доходы» и ПСН ограничение зависит от того, где используется труд работников:

Правила уменьшения установлены НК РФ; ситуацию с работниками только на одном режиме отдельно разъяснила ФНС. НК РФ, ст. 346.21 НК РФ, ст. 346.51 ФНС

Как распределять взносы между УСН и ПСН

Сначала определите, к какому направлению относится сумма страховых взносов, затем примените ограничение уменьшения налога по соответствующему режиму. Распределение общих платежей и предел уменьшения — разные этапы расчёта. ФНС

При расчёте соблюдайте следующие правила:

• Взносы за себя можно учитывать до фактической уплаты, если они относятся к суммам, допустимым к уменьшению налога за выбранный период. Обязанность заплатить взносы при этом сохраняется. ФНС
• Взносы за работников учитывают после уплаты, в пределах начисленных сумм. НК РФ, ст. 346.21 НК РФ, ст. 346.51
• Одну сумму нельзя использовать повторно. Ведите общий регистр: сколько взносов направлено на уменьшение УСН, сколько — патента, какой остаток доступен. ФНС
• Если взносы нельзя разделить напрямую, ФНС разъясняет распределение пропорционально доходам режимов. ФНС

Для уменьшения патента направляют специальное уведомление в налоговую. По УСН «доходы» уменьшение учитывают при расчёте авансов и годового налога. Это разные процедуры. НК РФ, ст. 346.51 НК РФ, ст. 346.21

При УСН «доходы минус расходы» относящиеся к этому направлению взносы включают в расходы по правилам УСН. Ограничение на уменьшение самого налога на 50% к такому учёту расходов не применяется. НК РФ, ст. 346.16 НК РФ, ст. 346.21

Как считать дополнительный взнос за себя

Для дополнительного взноса 1% с дохода свыше 300 000 рублей показатели режимов суммируют, но определяют их по разным правилам:

• на УСН «доходы» берут учитываемые доходы;
• на УСН «доходы минус расходы» — доходы за вычетом допустимых расходов, исключая из такого вычета взносы ИП за себя;
• на ПСН — потенциально возможный доход, исходя из которого рассчитан патент, с учётом срока его действия; фактическую выручку для этого расчёта не используют.

Порог 300 000 рублей применяют к общей сумме, а не отдельно к каждому режиму. Это другой расчёт, чем проверка фактической выручки для сохранения патента. НК РФ, ст. 430

Возникает ли НДС при совмещении

Для освобождения от НДС учитывают доходы УСН и ПСН вместе. В 2026 году применяется порог 20 млн рублей: проверяют доход за 2025 год и превышение в течение 2026 года. Если превышение произошло в текущем году, обязанности по НДС возникают с первого числа следующего месяца. НК РФ, ст. 145

Освобождение по размеру дохода не отменяет ввозной НДС и обязанности налогового агента, когда они возникают. Подробности — на странице «НДС на УСН». НК РФ, ст. 145 НК РФ, ст. 346.43

Какую отчётность сдавать и когда платить

УСН

Годовую декларацию сдают и при совмещении с патентом. Если доходов, облагаемых УСН, нет, обязанность подать декларацию сохраняется. При УСН «доходы минус расходы» в ней отражают признаваемые расходы и возникший убыток: такая декларация не будет нулевой. Порядок заполнения, пункты 55, 61⁠–⁠64. ФНС

Для ИП, продолжающего применять УСН, срок декларации за 2026 год — 26 апреля 2027 года с учётом переноса выходного дня. Срок годового налога — 28 апреля 2027 года. ФНС НК РФ, ст. 346.21

Авансы по УСН платят по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев — не позднее 28‑го числа следующего месяца. Уведомления об исчисленных авансах по общему правилу подают не позднее 25‑го числа месяца уплаты; выходные и нерабочие дни могут сдвигать срок. НК РФ, ст. 346.21 НК РФ, ст. 58 НК РФ, ст. 6.1

Подробности — в разделах «Декларация УСН» и «Сроки уплаты УСН».

Патент

Декларацию по ПСН не сдают. Срок оплаты зависит от продолжительности патента. НК РФ, ст. 346.52 НК РФ, ст. 346.51

Основание — порядок уплаты налога по ПСН. НК РФ, ст. 346.51

При выплатах работникам отдельно учитывайте обязанности по НДФЛ, страховым взносам и зарплатной отчётности. Патент не освобождает ИП от обязанностей налогового агента. НК РФ, ст. 346.43

Что делать при потере права на патент

Если патентов несколько и сроки их действия различаются, перед пересчётом нужно определить, какие налоговые периоды затронуты. Общий совет «пересчитать всё с начала года» для такой ситуации недостаточен.

Как настроить кассу при УСН и патенте

На одном месте расчётов допускается использовать кассу для обоих режимов. При регистрации указывают применяемые системы налогообложения, а при продаже выбирают нужную. Если покупка включает позиции разных режимов, формируют отдельные чеки по каждому режиму. ФНС

Сверьте настройки с учётом: кассовый чек, выручка в книге и документы по продаже должны относиться к одному направлению бизнеса.

Источники

1. НК РФ, ст. 346.43 — условия применения ПСН — проверено 23 октября 2026
2. НК РФ, ст. 346.45 — получение патента и утрата права — проверено 23 октября 2026
3. ФНС: лимиты дохода для ПСН с 2026 года — проверено 23 октября 2026
4. НК РФ, ст. 346.12 — ограничения УСН — проверено 23 октября 2026
5. НК РФ, ст. 346.13 — переход на УСН и общий доход — проверено 23 октября 2026
6. ФНС: изменения налогов в 2026 году — проверено 23 октября 2026
7. НК РФ, ст. 346.18 — раздельный учёт и общие расходы — проверено 23 октября 2026
8. НК РФ, ст. 346.24 — книга учёта на УСН — проверено 23 октября 2026
9. НК РФ, ст. 346.53 — учёт доходов на ПСН — проверено 23 октября 2026
10. НК РФ, ст. 346.21 — уменьшение и уплата налога УСН — проверено 23 октября 2026
11. НК РФ, ст. 346.51 — уменьшение и оплата патента — проверено 23 октября 2026
12. ФНС, письмо от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@ — взносы при совмещении — проверено 23 октября 2026
13. ФНС: ЕНС, уменьшение УСН и ПСН на взносы — проверено 23 октября 2026
14. НК РФ, ст. 346.16 — страховые взносы в расходах УСН — проверено 23 октября 2026
15. НК РФ, ст. 430 — взносы ИП и доход при совмещении — проверено 23 октября 2026
16. НК РФ, ст. 145 — освобождение от НДС — проверено 23 октября 2026
17. НК РФ, ст. 346.23 — декларация УСН — проверено 23 октября 2026
18. НК РФ, ст. 346.52 — отсутствие декларации ПСН — проверено 23 октября 2026
19. ФНС: сохранение УСН и нулевая декларация при патенте — проверено 23 октября 2026
20. ФНС: срок декларации ИП за 2026 год — проверено 23 октября 2026
21. НК РФ, ст. 58 — уведомления об исчисленных налогах — проверено 23 октября 2026
22. НК РФ, ст. 6.1 — рабочие дни и перенос сроков — проверено 23 октября 2026
23. ФНС: касса при совмещении УСН и ПСН — проверено 23 октября 2026

Справочник не заменяет консультацию: нормы применяются с учётом вашей ситуации. Нашли неточность — напишите нам, исправим.