УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году

Коротко

На УСН «Доходы минус расходы» налог считают с разницы между учитываемыми доходами и расходами. Обычная ставка — 15 %, но региональная льгота может её снизить. НК РФ По итогам года расчёт сравнивают с минимальным налогом — 1 % от доходов: если налог с разницы меньше, начисляют минимальный. ФНС Исключение предусмотрено для ИП, которые законно применяют налоговые каникулы. НК РФ

Действует: 2026 годИсточники: 17 ссылокСверено 23 октября 2026

Обычная ставка

15 %; право на пониженную ставку проверяют отдельно. НК РФ

Минимальный налог

1 % от учитываемых доходов за год. ФНС

Периоды расчёта

Первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. НК РФ

Учёт

Доходы и расходы записывают в книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). НК РФ

Содержание

1. Кому подходит УСН «Доходы минус расходы»
2. Всегда ли ставка составляет 15 %
3. Какие доходы и расходы брать для расчёта
4. Как рассчитать налог и авансовые платежи
5. Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы»: когда платят 1 %
6. Как учитывать убытки прошлых лет
7. Можно ли учесть разницу между минимальным и обычным налогом
8. Когда платить налог и сдавать отчётность за 2026 год
9. Что ещё учитывать владельцу бизнеса

Кому подходит УСН «Доходы минус расходы»

УСН — упрощённая система налогообложения, а «Доходы минус расходы» — один из объектов налогообложения внутри этого режима. Другой вариант — «Доходы». От объекта зависит, с какой базы определяют сумму налога. ФНС

Условия применения УСН

Этот объект могут применять ИП и ООО, которые соблюдают условия УСН. ФНС Его разумно рассмотреть, когда значительная часть выручки уходит на расходы бизнеса и эти затраты можно подтвердить.

Сравнивайте варианты по своим данным: доходам, доле допустимых расходов, страховым взносам и региональной ставке. Большие траты сами по себе ещё не означают, что объект будет выгоднее. Для предварительной оценки отделите затраты, которые уменьшают базу, от остальных платежей бизнеса.

Для предварительного расчёта используйте страницу «Доходы» или «Доходы минус расходы». Условия допуска к режиму разобраны в лимитах УСН.

Всегда ли ставка составляет 15 %

Нет. В 2026 году базовая ставка — 15 %, а региональные законы могут устанавливать ставки в пределах от 5 до 15 % для предусмотренных законом категорий бизнеса. Нужно проверить региональный закон, вид деятельности и критерии Правительства РФ. НК РФ

Перед начислением убедитесь, что льгота распространяется именно на ваш бизнес. Подробнее — на странице ставок УСН.

Какие доходы и расходы брать для расчёта

Учёт доходов на УСН

Учитывайте поступления, которые включаются в налоговую базу по правилам УСН: часть доходов закон исключает. НК РФ Обычно доход признают при получении оплаты, включая аванс покупателя, а не при подписании акта или выставлении счёта. НК РФ

Это кассовый метод. В сумму доходов входят поступления как на банковский счёт, так и в кассу; погашение долга покупателем иным способом также может образовать доход. Поэтому для учёта недостаточно смотреть только поступления в интернет-банке. НК РФ

Если покупателю вернули ранее полученную предоплату, доходы уменьшают в том периоде, когда состоялся возврат. Сохраняйте документы, по которым можно связать его с первоначальным поступлением. НК РФ

Подробности — в разделе доходов на УСН.

Расходы на УСН: виды и условия признания

С 2026 года перечень стал открытым: разрешено учитывать также иные расходы по правилам главы о налоге на прибыль. При этом сохраняются требования к обоснованности и документам. НК РФ

В частности, закон предусматривает следующие виды затрат:

• аренду имущества;
• приобретение сырья, материалов и товаров для перепродажи;
• расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;
• услуги банка, связи, бухгалтерские и юридические услуги.

Для каждой категории действуют свои условия признания. Само присутствие платежа в этом списке ещё не означает, что его можно сразу включить в базу. НК РФ НК РФ

По общему правилу расход признают после оплаты, но одной оплаты недостаточно. Например, стоимость товара для перепродажи учитывают по мере его реализации. НК РФ

Взносы за работников включают в затраты после фактической уплаты. На объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают базу; повторно вычитать их из уже исчисленной суммы налога нельзя. НК РФ НК РФ НК РФ

Учёт расходов: чем подтвердить затраты

Затраты должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Эти требования статьи 252 НК РФ применяются через пункт 2 статьи 346.16. НК РФ

Сохраняйте документы о самой операции и её оплате: например, накладную или УПД на товары, акт по выполненным работам, платёжное поручение или кассовый чек. Подбирайте комплект под конкретную сделку: из него должно быть понятно, что приобретено для бизнеса и когда выполнены условия признания затрат. НК РФ НК РФ

Условия признания отдельных затрат, документы и исключения разобраны на странице расходов на УСН.

Как рассчитать налог и авансовые платежи

Налоговая база — учитываемые доходы за вычетом признаваемых расходов. Если расходы превысили доходы, база равна нулю. НК РФ

Налог с разницы = налоговая база × ваша ставка. НК РФ

В течение года показатели берут нарастающим итогом. Для полугодия нужны данные с начала года, а не только за последний квартал. Ранее начисленные авансовые платежи засчитываются при следующем начислении. ФНС

Если новая сумма оказалась меньше предыдущей, доплата может отсутствовать. Для уменьшения ранее учтённой обязанности можно подать уведомление с отрицательной суммой разницы. НК РФ

Пример: авансовый платёж к уплате

Учебный пример: суммы условные, все расходы уже признаны по правилам УСН. Применяется обычная ставка, право на льготу отсутствует.

За полугодие нужно доплатить 45 000 ₽: 105 000 − 60 000. Это авторский расчёт по правилам зачёта авансов; ставка установлена НК РФ. НК РФ НК РФ

Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы»: когда платят 1 %

Минимальный налог считают по итогам года, а не для квартальных платежей. Он равен 1 % от доходов, учитываемых на УСН, без вычета расходов. Если налог с годовой разницы меньше, начисляют минимальный. Складывать обе суммы не нужно. НК РФ

При убытке налог с разницы равен нулю, но минимальный возникает, если были учитываемые доходы. Если таких доходов за год нет, минимальный налог тоже равен нулю. НК РФ

Пример: обычный налог или минимальный

Ниже — учебное сравнение при ставке 15 %, без убытков прошлых лет и налоговых каникул. Исходные суммы условные; формулы и порядок выбора установлены законом. НК РФ ФНС

Это начисление за весь год. Ранее начисленные авансовые платежи засчитываются при определении итоговой доплаты, в том числе при минимальном налоге. НК РФ

Например, если во втором варианте авансы составили 45 000 ₽ и были полностью уплачены, останется доплатить 15 000 ₽: 60 000 − 45 000. Это продолжение учебного расчёта по тому же порядку зачёта.

Как учитывать убытки прошлых лет

Убыток — превышение признаваемых расходов над учитываемыми доходами. Убытки, полученные на УСН «Доходы минус расходы», можно переносить в течение 10 следующих лет, полностью или частями. Они уменьшают годовую базу, но не авансовые платежи; сначала учитывают более ранние убытки. Документы сохраняют весь срок их использования. Убытки с других режимов на УСН не переносятся. НК РФ

Перенос убытка не отменяет сравнение с минимальным налогом. ФНС

Можно ли учесть разницу между минимальным и обычным налогом

Да. Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом разрешено включить в расходы следующих налоговых периодов, в том числе увеличить переносимый убыток. НК РФ

Для этого отдельно сохраните обе суммы и подтверждение уплаты минимального налога.

Когда платить налог и сдавать отчётность за 2026 год

Ниже — обычные сроки для бизнеса, который продолжает применять УСН. При прекращении деятельности, утрате права на режим или специальном продлении сроков действуют отдельные правила. НК РФ

Авансы в течение 2026 года

Уведомление подают до установленного законом срока, а деньги перечисляют как ЕНП. Даты ниже учитывают перенос с выходных дней. НК РФ НК РФ

Сроки уведомлений следуют из статьи 58, платежей — из статьи 346.21, переносы — из статьи 6.1 НК РФ. НК РФ НК РФ НК РФ

Декларация по УСН и окончательный платёж за 2026 год

При продолжении работы на режиме налоговую декларацию по УСН сдают за год. Отдельных деклараций за каждый квартал нет. НК РФ

Основание: сроки декларации и уплаты по НК РФ, правило переноса и календарь. Перенесены срок платежа ООО и срок декларации ИП. НК РФ НК РФ НК РФ Календарь

Отдельное уведомление по годовому налогу не требуется: сведения поступают из декларации. НК РФ

Подробнее — в разделах сроков уплаты и декларации по УСН.

Что ещё учитывать владельцу бизнеса

Ведите КУДиР. На её основе определяют налоговую базу: одной банковской выписки недостаточно для полноценного налогового учёта. НК РФ Порядок работы разобран на странице КУДиР.

Проверяйте НДС отдельно. Объект «Доходы минус расходы» сам по себе не освобождает от обязанностей по НДС. Условия освобождения и начисления разобраны на странице НДС на УСН. ФНС

Как перейти на УСН «Доходы минус расходы»

При регистрации бизнеса. Уведомление о переходе можно подать вместе с документами на регистрацию. Для вновь созданной организации или зарегистрированного предпринимателя срок — не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт. При соблюдении этого срока режим применяется с даты постановки на учёт. ФНС

При переходе с другого режима налогообложения. По общему порядку перейти на УСН можно со следующего календарного года, направив уведомление в инспекцию. В нём указывают выбранный объект. ФНС

Если уже работаете на УСН «Доходы». Планируйте смену объекта заранее. По общему правилу её оформляют для следующего календарного года с уведомлением налоговой; специальные исключения нужно проверять отдельно. НК РФ

Подробнее — в разделе перехода на УСН.

Частые вопросы

Можно ли включить сам налог по УСН в расходы?

Нет. Налог, уплачиваемый при УСН, прямо исключён из расходов. Для разницы между уплаченным минимальным и обычным налогом предусмотрено отдельное правило, описанное выше. НК РФ

Источники

1. НК РФ, ст. 346.20 — ставки и налоговые каникулы — проверено 23 октября 2026
2. НК РФ, ст. 346.18 — налоговая база, минимальный налог и убытки — проверено 23 октября 2026
3. НК РФ, ст. 346.15 — доходы — проверено 23 октября 2026
4. НК РФ, ст. 346.16 — расходы — проверено 23 октября 2026
5. НК РФ, ст. 346.17 — признание доходов, расходов и взносов ИП — проверено 23 октября 2026
6. НК РФ, ст. 346.19 — налоговый и отчётные периоды — проверено 23 октября 2026
7. НК РФ, ст. 346.21 — расчёт, зачёт авансов и уплата — проверено 23 октября 2026
8. НК РФ, ст. 346.23 — декларация — проверено 23 октября 2026
9. НК РФ, ст. 346.24 — книга учёта доходов и расходов — проверено 23 октября 2026
10. НК РФ, ст. 346.14 — выбор и изменение объекта — проверено 23 октября 2026
11. НК РФ, ст. 58 — уведомления об исчисленных суммах — проверено 23 октября 2026
12. НК РФ, ст. 6.1 — перенос сроков с нерабочих дней — проверено 23 октября 2026
13. ФНС: упрощённая система налогообложения — проверено 23 октября 2026
14. ФНС: изменения налогов в 2026 году — проверено 23 октября 2026
15. ФНС: уведомления с отрицательными значениями — проверено 23 октября 2026
16. ФНС: минимальный налог при УСН — проверено 23 октября 2026
17. КонсультантПлюс: производственный календарь на 2027 год — проверено 23 октября 2026

Справочник не заменяет консультацию: нормы применяются с учётом вашей ситуации. Нашли неточность — напишите нам, исправим.