Какие расходы учитывают на УСН «Доходы минус расходы» в 2026 году

Коротко

В 2026 году на УСН «Доходы минус расходы» можно учитывать затраты из статьи 346.16 НК РФ и другие расходы, разрешённые по правилам налога на прибыль: перечень стал открытым. ФНС

Расход должен быть обоснован, подтверждён документами и связан с деятельностью, направленной на получение дохода. Обычно его признают после оплаты, но для отдельных затрат действуют дополнительные условия и исключения. НК РФ НК РФ

Действует: 2026 годИсточники: 18 ссылокСверено 24 октября 2026

Перечень расходов: Открытый с 2026 года: учитывают также иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. ФНС
Обоснование: Затрата нужна для деятельности, направленной на получение дохода. НК РФ
Документы: Подтверждают содержание операции и понесённые затраты. НК РФ
Дата признания: Зависит от вида расхода; одного списания денег со счёта часто недостаточно. НК РФ

Содержание

Открытый перечень расходов при УСН в 2026 году: что изменилось
Условия учёта расходов на УСН по НК РФ
Таблица статей расходов: что можно включить в расходы на УСН
Когда признавать расходы: оплата, получение, продажа
Как подтвердить расходы на УСН документами
Как списать расходы на приобретение основных средств
Есть ли ограничения для рекламы и деловых встреч
Как учитывать входной НДС
Какие доходы учитывать на УСН «Доходы минус расходы»
Как расходы влияют на налог
Какие ошибки встречаются при учёте расходов
Как организовать учёт расходов

Открытый перечень расходов при УСН в 2026 году: что изменилось

Упрощённая система налогообложения предусматривает разные объекты. Здесь разобран объект налогообложения «Доходы минус расходы»: ИП или организация на УСН уменьшают доходы на признанные затраты. При объекте «Доходы» хозяйственные затраты не уменьшают саму налоговую базу. НК РФ

Изменение внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ: в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ появился подпункт 45 об иных расходах, определяемых по главе 25 НК РФ. Именно эта норма расширила прежний закрытый перечень статьи. НК РФ

Полный перечень теперь нельзя свести только к прямо названным статьям расходов. Если нужной затраты нет среди отдельных пунктов статьи 346.16, это ещё не означает отказ в её признании: нужно найти основание в главе 25 и исключить запреты, в том числе из статьи 270. Поэтому таблица ниже показывает распространённые виды затрат, а не исчерпывающий список. НК РФ НК РФ

Условия учёта расходов на УСН по НК РФ

Для обычного приобретения товара, работы или услуги нужны:

Налоговое основание. Расход прямо назван в статье 346.16 либо подходит под положения главы 25 НК РФ через подпункт об иных расходах. НК РФ
Понятная деловая цель. Можно объяснить, зачем приобретение нужно вашей деятельности. Закон требует направленности на получение дохода, а не обязательной выручки от каждой затраты. НК РФ
Подтверждение операции. Документы позволяют установить, что приобретено, у кого и для чего. НК РФ
Наступление момента признания. По общему правилу нужна оплата; для товаров на перепродажу дополнительно нужна реализация, для основных средств действует отдельный порядок. НК РФ

Расходы ИП: взносы за себя и личные переводы

Исключение из требования об оплате — взносы ИП за себя. В расходы включают взносы на пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в соответствующем году. Предварительно перечислять их для этого не требуется. Это специальный порядок, его нельзя переносить на взносы за работников. НК РФ

Перевод денег с расчётного счёта на собственную карту или снятие наличных сами по себе не уменьшают налоговую базу по УСН. Для признания затрат нужны документы о том, на что деньги потрачены для бизнеса, и соблюдение условий для соответствующего вида расхода. НК РФ НК РФ

Таблица статей расходов: что можно включить в расходы на УСН

В таблице приведены распространённые затраты. Для каждой строки сохраняются общие требования к деловой цели и документам. НК РФ

Расход	Можно ли учесть	Основное условие
Товары для перепродажи	Да	Оплачены поставщику и реализованы покупателю. ФНС
Сырьё и материалы	Да	Получены и оплачены; ждать продажи готовой продукции не нужно. НК РФ
Аренда офиса, склада, оборудования	Да	Имущество используется в деятельности; признают оплаченные расходы на аренду за состоявшийся период. НК РФ НК РФ
Зарплата работников	Да	Выплата относится к расходам на оплату труда и фактически произведена. НК РФ НК РФ
Обязательные страховые взносы за работников	Да	В пределах фактически уплаченных сумм. НК РФ
Обязательные взносы ИП за себя	Да	Включают сумму, подлежащую уплате в соответствующем году, независимо от перечисления. НК РФ
Банковское обслуживание и эквайринг	Да	Оплаченные банковские услуги связаны с деятельностью. НК РФ
Проценты по деловому кредиту или займу	Да	После оплаты, с учётом требований и ограничений для процентов. НК РФ
Возврат основной суммы кредита или займа	Нет	Погашение долга само по себе расходом не признаётся. НК РФ
Бухгалтерские и юридические услуги	Да	Услуги оказаны для бизнеса и оплачены. НК РФ НК РФ
Консультации и подбор работников	Да	При соблюдении требований главы 25 НК РФ и условий оплаты. ФНС
Лицензии на программы и обновления	Да	Есть основание для использования программы; учёт зависит от приобретённых прав и вида актива. НК РФ
Телефон, интернет, почтовые услуги	Да	Расходы относятся к деятельности и оплачены. НК РФ
Комиссия маркетплейса	Да	В том числе когда площадка удержала вознаграждение из выручки. ФНС
Хранение и перевозка товаров	Да	Оказанные услуги оплачены; их списывают отдельно от стоимости товаров. НК РФ
Реклама	Да, с ограничениями	Имеют значение вид рекламы, нормирование и специальные запреты на учёт интернет-рекламы. НК РФ НК РФ
Представительские расходы	Да, в пределах нормы	Официальный приём и обслуживание представителей других организаций; развлечения и отдых не подходят. НК РФ
Собственное оборудование для бизнеса с первоначальной стоимостью более 100 000 ₽ и сроком полезного использования более 12 месяцев — основное средство для налогового учёта	Да, по отдельным правилам	Нужны оплата, ввод в эксплуатацию и использование в деятельности. НК РФ НК РФ
Работы и услуги самозанятого	Да	Помимо общих условий нужен чек самозанятого. Без него расход не признают. ФНС
Договорная неустойка контрагенту	Да	Уплачена за нарушение договора и подтверждена документами. ФНС
Налоговые пени, штрафы в бюджет	Нет	Такие санкции исключены из расходов. НК РФ
Дивиденды участникам ООО	Нет	Распределение прибыли не уменьшает налоговую базу. НК РФ
Личные покупки владельца	Нет	Не соответствуют требованию о связи с деятельностью, направленной на получение дохода. НК РФ

Когда признавать расходы: оплата, получение, продажа

Предоплата поставщику ещё не означает расход. Если деньги перечислены, но товар не получен, работа не выполнена или услуга не оказана, одного платежа недостаточно. Момент списания зависит от исполнения сделки и условий признания соответствующих затрат. НК РФ НК РФ

Товары для перепродажи списывают по мере реализации. Если оплачена вся партия, а продана только её часть, в расходы попадает стоимость проданных товаров. Получения денег от покупателя для списания их покупной стоимости ждать не требуется: важна реализация и расчёт с поставщиком. НК РФ

Материалы признают иначе. Полученное и оплаченное сырьё можно включить в расходы, не дожидаясь продажи изготовленной продукции. Не переносите на материалы порядок списания товаров для перепродажи. НК РФ

Как подтвердить расходы на УСН документами

Состав документов зависит от операции. Подбирайте подтверждение так, чтобы было понятно:

что именно приобрёл бизнес;
что поставщик передал товар, выполнил работу или оказал услугу;
сколько потрачено и как произведён расчёт;
как приобретение связано с деятельностью.

Это практический способ подтвердить соблюдение требований к документам и оплате. НК РФ НК РФ

Обычно используют договор, УПД или накладную, акт, кассовый чек, банковскую выписку и другие документы по сделке. Не каждый из них обязателен для любой операции: важна совокупность доказательств конкретной сделки. Выписка показывает движение денег, но сама по себе может не объяснять содержание приобретения. НК РФ

Для приобретений у самозанятого действует отдельное требование: нужен его чек. Акт не заменяет чек самозанятого: без чека расходы на УСН не учитывают. Основание — статья 15 Федерального закона № 422-ФЗ. ФНС

Как списать расходы на приобретение основных средств

Для основного средства, приобретённого во время применения УСН «Доходы минус расходы», нужны оплата и ввод в эксплуатацию. Каждую оплаченную часть стоимости распределяют поровну между оставшимися кварталами года, начиная с квартала, когда выполнены условия признания. Расход отражают на последнее число каждого такого квартала, включая 31 декабря. Объект должен использоваться в предпринимательской деятельности. НК РФ НК РФ

Для имущества, приобретённого до перехода на УСН, порядок другой. При продаже уже списанного основного средства также может потребоваться пересчёт налоговой базы. Такие операции лучше разбирать до отражения в учёте. НК РФ

Есть ли ограничения для рекламы и деловых встреч

Не вся реклама списывается без ограничения суммы. Для призов в рекламных розыгрышах и иных видов рекламы, которые не отнесены к ненормируемым, действует предел — 1% выручки от реализации. НК РФ

Для интернет-рекламы дополнительно важны передача сведений в Роскомнадзор и ограничения, связанные с площадкой размещения. При нарушениях, перечисленных в НК РФ, затраты не учитываются. НК РФ

Представительские расходы ограничены 4% расходов на оплату труда за соответствующий период. Учитывают предусмотренные законом затраты на официальный приём и обслуживание участников деловых переговоров. Развлечения, отдых и лечение к ним не относятся. НК РФ

Как учитывать входной НДС

НДС, который принимается к вычету, нельзя одновременно включить в расходы по УСН. Это прямо предусмотрено действующей редакцией статьи 346.16 НК РФ. НК РФ

Входной НДС — налог, предъявленный поставщиком. Если вы освобождены от НДС или применяете ставки 5% либо 7%, этот налог включают в стоимость приобретений. В расходы по УСН он попадает при выполнении условий признания соответствующей покупки. При этом само приобретение должно соответствовать условиям признания расходов на УСН. НК РФ НК РФ

Подробнее — на странице о НДС на УСН.

Какие доходы учитывать на УСН «Доходы минус расходы»

Доходы отражают отдельно от расходов. В расчёт входят доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также учитываемые внереализационные доходы. По общему правилу доход признают при поступлении оплаты, включая аванс покупателя. НК РФ НК РФ

На маркетплейсе доход учитывают до удержания комиссии и других расходов площадки. Если продавец предъявляет покупателю НДС, сумму этого НДС исключают из доходов по УСН. Вознаграждение площадки отражают отдельно в расходах. Сумма, пришедшая на расчётный счёт после удержаний, не заменяет эти показатели. ФНС

Не каждое поступление — доход для УСН. Например, полученный кредит или заём и возврат основной суммы выданного займа исключаются из доходов по соответствующим положениям НК РФ. НК РФ НК РФ

Проценты по банковскому депозиту в 2026 году:

У ИП проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках подпадают под правила НДФЛ, даже если договор заключён в статусе предпринимателя. Налог рассчитывают с учётом необлагаемой суммы. Проценты по рублёвым вкладам и счетам со ставкой не выше 1% годовых в течение всего года, а также по счетам эскроу в расчёт не включают. В доходы по УСН их не включают. ФНС НК РФ
У ООО банковские проценты относятся к внереализационным доходам и учитываются при расчёте налога по УСН. НК РФ НК РФ

Подробности — в разделе «Доходы на УСН».

Как расходы влияют на налог

Признанные расходы уменьшают налоговую базу. Доходы и расходы считают нарастающим итогом с начала года. Если расходы превысили доходы, база за соответствующий период равна нулю. НК РФ

Пример: доходы за год и налоговая база по УСН

Условный пример расчёта за 2026 год: доходы за год составили 3 000 000 ₽, а затраты, отвечающие всем условиям признания, — 2 100 000 ₽. Налоговую базу определяют как разницу между доходами и расходами:

3 000 000 − 2 100 000 = 900 000 ₽.

Это база для обычного налога, а не сумма к уплате. Формула следует из пункта 2 статьи 346.18 НК РФ; суммы в примере условные. Авансы поставщикам и другие платежи, для которых момент признания ещё не наступил, в расходы примера не включены. НК РФ НК РФ

По общему правилу по итогам года обычный налог сравнивают с минимальным — 1% учитываемых доходов. Если обычный налог меньше, уплачивают минимальный. Для ИП, правомерно применяющих налоговые каникулы, предусмотрено исключение: в период действия этой льготы минимальный налог не уплачивается. НК РФ НК РФ

Сам налог по УСН и авансы по нему в обычные расходы не включают. Закон также позволяет в последующие налоговые периоды учесть разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке. НК РФ НК РФ

Расчёт разобран на странице об УСН «Доходы минус расходы».

Какие ошибки встречаются при учёте расходов

Ориентироваться на старый закрытый перечень. В 2026 году нужно рассматривать также основания из главы 25 НК РФ. ФНС
Списывать все платежи из банковской выписки. Среди них могут быть авансы, возврат кредитов и личные покупки. НК РФ НК РФ НК РФ
Списывать непроданный товар. Для перепродажи нужна реализация. ФНС
Списывать основное средство целиком в день платежа. Для таких активов предусмотрен отдельный порядок. НК РФ
Повторно включать одну затрату в расходы. Повторное признание уже учтённой суммы не допускается. НК РФ
Смешивать расходы УСН и патента. Нужен раздельный учёт; общие расходы, которые нельзя разделить, распределяют пропорционально долям доходов. НК РФ

Как организовать учёт расходов

Собирайте документы по мере приобретений, отдельно отмечая предоплаты и незакрытые сделки.
Для каждой затраты определяйте налоговое основание, деловую цель и подтверждение.
Определяйте дату признания: не все расходы совпадают с датой платежа.
Отдельно контролируйте товары, основные средства, взносы ИП и входной НДС.
Отражайте признанные суммы в КУДиР и сохраняйте документы, на которых основаны записи.

Эта последовательность помогает выполнить требования к признанию расходов и ведению налогового учёта. НК РФ НК РФ НК РФ

Подробнее о записях и документах — на странице «КУДиР на УСН».

Источники

НК РФ, ст. 346.16 — состав расходов и основные средства — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.17 — признание доходов и расходов — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 252 — обоснование и подтверждение расходов — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 264 — услуги, реклама и представительские расходы — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 270 — неучитываемые расходы — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 170 — входной НДС в стоимости приобретений — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.15 — доходы на УСН — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 250 — внереализационные доходы — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 251 — поступления, исключаемые из доходов — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.11 — НДФЛ с банковских процентов ИП — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.18 — налоговая база, минимальный налог и раздельный учет — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.20 — исключение для ИП на налоговых каникулах — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.24 — обязанность вести КУДиР — проверено 24 октября 2026
ФНС: открытый перечень расходов с 2026 года — проверено 24 октября 2026
ФНС: условия признания расходов и товаров для перепродажи — проверено 24 октября 2026
ФНС: выручка и удержанная комиссия маркетплейса — проверено 24 октября 2026
ФНС: налогообложение банковских процентов ИП с 2026 года — проверено 24 октября 2026
ФНС: расходы на покупки у самозанятых и обязательный чек — проверено 24 октября 2026

Справочник не заменяет консультацию: нормы применяются с учётом вашей ситуации. Нашли неточность — напишите нам, исправим.