Патентная система для ИП в 2026 году

Коротко

Патентная система налогообложения, или ПСН, — режим, при котором ИП платит налог с установленного регионом потенциального дохода, а не с фактической прибыли. Обычная ставка — 6%. НК РФ, ст. 346.48 НК РФ, ст. 346.50

В 2026 году применять патент можно, если учитываемые доходы за 2025 год и с начала 2026 года не превышают 20 млн рублей, деятельность разрешена в регионе, а средняя численность работников в деятельности на ПСН — не более 15 человек. Для ООО патент недоступен. ФНС НК РФ, ст. 346.44

Действует: 2026 годИсточники: 25 ссылокСверено 24 октября 2026

Кто применяет: Только ИП. НК РФ, ст. 346.44
Лимит в 2026 году: 20 млн рублей; проверяют предыдущий и текущий год. ФНС
Срок патента: От 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. ФНС
Налоговая база: Потенциальный годовой доход по закону региона. НК РФ, ст. 346.48
Декларация по ПСН: Не подаётся. НК РФ, ст. 346.52

Содержание

Кому подходит патент: таблица условий
Какие виды деятельности можно перевести на патент
Как изменился лимит доходов в 2026 году
Как рассчитывается стоимость патента
Как получить патент
Когда оплачивать патент
Как уменьшить патент на страховые взносы
Какие платежи остаются кроме патента
Нужны ли декларация, книга доходов и касса
Можно ли совмещать патент и УСН
Когда ИП теряет право на патент
Что делать, если выручки нет или бизнес закрывается

Кому подходит патент: таблица условий

Что проверить	Условие
Статус бизнеса	ПСН применяют индивидуальные предприниматели. Организации не могут её выбрать. НК РФ, ст. 346.44
Вид деятельности	Должен быть предусмотрен региональным законом и не попадать под федеральные запреты. НК РФ, ст. 346.43
Доходы	В 2026 году — не более 20 млн рублей за 2025 год и не более 20 млн рублей с начала 2026 года. ФНС
Работники	Средняя численность за налоговый период — не более 15 человек по всем видам деятельности на ПСН. Учитывают и работников по договорам ГПХ. ФНС
Магазин или общепит	Федеральный предел площади торгового зала или зала обслуживания — 150 м² по объекту. Регион может установить дополнительные ограничения. НК РФ, ст. 346.43
Автомобильные перевозки	Нельзя применять ПСН, если у ИП более 20 автомобилей, предназначенных для таких перевозок. Нужно проверить и региональные ограничения. НК РФ, ст. 346.43
Территория работы	Должна соответствовать территории действия патента. Несколько патентов получать разрешено. НК РФ, ст. 346.45

Какие виды деятельности можно перевести на патент

Начните с фактической работы бизнеса: что продаёте, какие услуги оказываете, где находятся объекты. Затем найдите подходящий вид деятельности в законе своего региона. Совпадения общего названия с кодом ОКВЭД недостаточно: важны содержание деятельности и ограничения ПСН. НК РФ, ст. 346.43

Патент не подходит для оптовой торговли и торговли по договорам поставки. Интернет-продажи не относятся к розничной торговле для целей ПСН, поэтому розничный патент нельзя автоматически распространить на маркетплейс. Отдельные ограничения действуют для маркированных лекарств, обуви и изделий из натурального меха. НК РФ, ст. 346.43

Для проверки кодов используйте страницу об ОКВЭД, а право на патент проверяйте по региональному закону.

Как изменился лимит доходов в 2026 году

В 2025 году предел для применения ПСН составлял 60 млн рублей. В 2026 году он снизился до 20 млн рублей, в 2027 году составит 15 млн рублей, с 2028 года — 10 млн рублей. ФНС НК РФ, ст. 346.45

Для права на ПСН проверяют не только текущий, но и предыдущий календарный год. Поэтому доход за 2025 год выше 20 млн рублей исключает применение патента в 2026 году. А доход за 2026 год выше 15 млн рублей не позволит применять ПСН в 2027 году, даже если лимит самого 2026 года соблюдён. НК РФ, ст. 346.45

При совмещении ПСН и УСН для проверки ограничения складывают доходы от реализации по обоим режимам. Покупка нового патента внутри года не обнуляет накопленный доход. НК РФ, ст. 346.45

Как рассчитывается стоимость патента

Стоимость патента — это налог по ПСН. Его основа — потенциально возможный годовой доход, установленный законом региона для выбранной деятельности. Фактические расходы бизнеса эту базу не уменьшают. НК РФ, ст. 346.48

Обычная ставка — 6%. Для отдельных впервые зарегистрированных ИП в 2026 году возможна ставка 0%, если регион ввёл налоговые каникулы и предприниматель выполняет федеральные и региональные условия. Новая регистрация сама по себе права на льготу не даёт. НК РФ, ст. 346.50

Расчёт за полный год:

Потенциальный годовой доход × ставка.

Если патент выдан на часть года:

Потенциальный годовой доход ÷ число календарных дней в году × число дней действия патента × ставка. НК РФ, ст. 346.51

Региональная база может зависеть от территории, работников, площади, числа объектов или транспорта. Поэтому сравнивать стоимость патентов только по названию профессии нельзя. НК РФ, ст. 346.43

В Санкт-Петербурге действует закон от 30.10.2013 № 551-98. На сайте ФНС размещён его текст с изменениями на 19.12.2025. Для расчёта нужно брать показатели из применимой редакции регионального закона. Закон СПб

Предварительную сумму можно проверить в калькуляторе ФНС: выберите год, территорию, деятельность, срок и нужные показатели. После получения патента сверьте расчёт с документом.

Что делать, если показатели бизнеса уменьшились

С 2026 года при уменьшении физических показателей, от которых зависит патент, можно получить новый патент взамен прежнего. Заявление подают в течение 10 рабочих дней после изменения; налог по прежнему патенту пересчитывают. Правило касается, например, уменьшения площади, числа объектов или транспорта, а не обычного падения выручки. ФНС НК РФ, ст. 6.1

Как получить патент

Проверьте условия. Сопоставьте деятельность с законом региона, посчитайте доходы и среднюю численность работников. ФНС
Выберите территорию и период. Патент можно получить с любой даты на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. На следующий год срок не переносится. ФНС
Заполните действующее заявление. С марта 2026 года применяется обновлённая форма КНД 1150010. Укажите деятельность, место работы, даты и физические показатели. ФНС
Подайте заявление заранее. Общий срок — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Подать можно лично, через представителя, по почте с описью или электронно. ФНС НК РФ, ст. 346.45
Проверьте результат. Инспекция должна выдать патент или уведомление об отказе в течение 5 рабочих дней. Сверьте территорию, деятельность, показатели, стоимость и сроки платежей. ФНС

Если деятельность будет в другом регионе, где ИП ещё не состоит на соответствующем налоговом учёте, заявление подают в инспекцию этого региона. Для Москвы и Санкт-Петербурга можно выбрать любую территориальную инспекцию соответствующего города. ФНС

При регистрации ИП заявление разрешено подать вместе с регистрационными документами, если соблюдены условия подачи по месту жительства. Тогда патент действует со дня регистрации. НК РФ, ст. 346.45

Отказ возможен, например, из-за неподходящей деятельности, неверного срока, незаполненных обязательных полей или недоимки по налогу ПСН. НК РФ, ст. 346.45

Когда оплачивать патент

Срок действия	Порядок оплаты
Меньше 6 месяцев	Вся сумма — не позднее окончания действия патента. ФНС
От 6 месяцев до календарного года	1/3 — не позднее 90 календарных дней после начала действия; 2/3 — не позднее окончания патента. ФНС
Патент заканчивается 31 декабря	Окончательный платёж — не позднее 28 декабря. НК РФ, ст. 346.51

Для патента, заканчивающегося 31 декабря 2026 года, окончательный срок оплаты — 28 декабря 2026 года, понедельник. Переноса нет. НК РФ, ст. 346.51 Календарь

Если последний день оплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, при окончании патента 31 октября 2026 года, в субботу, заплатить можно не позднее 2 ноября 2026 года, понедельника. НК РФ, ст. 6.1 Календарь

Как уменьшить патент на страховые взносы

Уменьшение налога нужно оформить: направить в инспекцию уведомление КНД 1112021. ФНС рекомендует делать это заблаговременно, а не накануне платежа. ФНС

Ситуация	Как работает уменьшение
ИП не выплачивает вознаграждения физлицам	Налог можно уменьшить на учитываемые взносы за себя вплоть до нуля. НК РФ, ст. 346.51
ИП использует работников в деятельности на ПСН	Уменьшение на учитываемые взносы и пособия ограничено 50% налога. НК РФ, ст. 346.51

Фиксированные взносы за себя, подлежащие уплате за соответствующий год, можно учесть до их фактической оплаты. Это не отменяет обязанность заплатить сами взносы. ФНС

Взносы за работников учитывают при их уплате в календарном году действия патента и только в части, относящейся к деятельности на ПСН. Одну сумму нельзя повторно использовать для уменьшения другого налога. При нескольких патентах остаток допустимого уменьшения можно перенести на другой патент того же календарного года с соблюдением ограничения. НК РФ, ст. 346.51

Какие платежи остаются кроме патента

ПСН освобождает от НДФЛ с доходов патентной деятельности и, с исключениями, от налога на используемое в ней имущество. В частности, освобождение по имуществу не распространяется на соответствующие объекты из кадастрового перечня. ФНС

По деятельности на ПСН ИП обычно не платит НДС. Исключения включают импорт, обязанности налогового агента и операции по статье 174.1 НК РФ. НДС по деятельности вне патента определяют отдельно. ФНС

Страховые взносы за себя сохраняются. В общем случае за полный 2026 год фиксированная сумма составляет 57 390 рублей. Дополнительно начисляется 1% с дохода выше 300 000 рублей; для ПСН при таком расчёте используют потенциальный доход с учётом срока патента. Закон предусматривает отдельные освобождения и особенности расчёта. НК РФ, ст. 430

Подробные правила — на странице о взносах ИП.

Нужны ли декларация, книга доходов и касса

Декларацию по ПСН сдавать не нужно. Но необходимо вести книгу учёта доходов: она нужна для контроля права на режим. Денежный доход учитывают при получении оплаты, а не только после выполнения работы или подписания акта. НК РФ, ст. 346.52 НК РФ, ст. 346.53

Патент не даёт общего освобождения от онлайн-кассы. Для перечисленных в законе видов деятельности разрешена работа без ККТ при выдаче покупателю документа с обязательными реквизитами. Право на исключение проверяют по конкретной деятельности. 54-ФЗ, ст. 2

Можно ли совмещать патент и УСН

Да. Доходы патентной деятельности и деятельность на УСН нужно учитывать раздельно, а для проверки лимита ПСН — складывать доходы от реализации по обоим режимам. НК РФ, ст. 346.53 НК РФ, ст. 346.45

Получение патента не отменяет декларацию по УСН. Если ИП сохраняет этот режим, декларацию подают и при отсутствии доходов, облагаемых УСН. НК РФ, ст. 346.23

Распределение доходов, общих расходов и взносов разобрано на странице «УСН и патент». Правила НДС при упрощёнке — в отдельной статье.

Когда ИП теряет право на патент

Право утрачивается, в частности, при превышении лимита доходов, нарушении требований к численности работников или занятии деятельностью, для которой ПСН запрещена. Отдельное основание предусмотрено для продажи по розничному патенту товаров, исключённых из понятия розничной торговли для ПСН. НК РФ, ст. 346.45

Последствия возникают с начала налогового периода, на который выдан патент, а не только со дня нарушения. Предприниматель пересчитывает налоги по УСН или ЕСХН, если применял соответствующий режим, либо по общей системе. ФНС

Зафиксируйте причину и дату нарушения. Проверьте, какие патенты и периоды затронуты.
Сообщите в инспекцию. Заявление об утрате права подают в течение 10 календарных дней со дня наступления основания. ФНС
Пересчитайте налоги и отчётность. Определите применимый режим и обязательства с начала соответствующего периода. ФНС
Сверьте платежи. Уплаченный налог ПСН уменьшает НДФЛ, налог УСН или ЕСХН в предусмотренном порядке. ФНС отдельно разъясняет, какие начисления аннулируются: автоматически возвращать все перечисленные за патент деньги нельзя. ФНС

Вернуться на ПСН по тому же виду деятельности после утраты права можно не ранее следующего календарного года и при соблюдении условий режима. НК РФ, ст. 346.45

Просрочка оплаты сама по себе не означает утрату права на ПСН. Но задолженность сохраняется: ФНС может потребовать её погашения и начислить пени. ФНС

Что делать, если выручки нет или бизнес закрывается

Нулевая выручка сама по себе не уменьшает стоимость патента: налог считают с потенциального дохода. Поэтому перед оформлением сравните обязательный платёж с ожидаемыми поступлениями и сезонностью бизнеса. НК РФ, ст. 346.48

Если патентную деятельность действительно прекратили досрочно, об этом нужно заявить в инспекцию в течение 10 календарных дней. Налог пересчитают за фактический период применения ПСН. Временный перерыв в заказах не стоит автоматически оформлять как прекращение деятельности. НК РФ, ст. 346.45 НК РФ, ст. 346.51

Источники

НК РФ, ст. 346.44 — налогоплательщики ПСН — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.43 — деятельность и ограничения ПСН — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.45 — получение патента и утрата права — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.48 — налоговая база ПСН — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.50 — ставка и налоговые каникулы — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.51 — расчёт, оплата и уменьшение налога — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.52 — отсутствие декларации по ПСН — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.53 — книга учёта доходов и совмещение режимов — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 430 — страховые взносы ИП — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 346.23 — декларация по УСН — проверено 24 октября 2026
НК РФ, ст. 6.1 — исчисление и перенос сроков — проверено 24 октября 2026
КонсультантПлюс: производственный календарь на 2026 год — проверено 24 октября 2026
ФНС: условия применения ПСН в 2026 году — проверено 24 октября 2026
ФНС: снижение лимита доходов ПСН — проверено 24 октября 2026
ФНС: подача заявления на патент — проверено 24 октября 2026
ФНС: новая форма заявления на патент с марта 2026 года — проверено 24 октября 2026
Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98, карточка и текст на сайте ФНС — проверено 24 октября 2026
ФНС: калькулятор стоимости патента — проверено 24 октября 2026
ФНС: порядок оплаты патента — проверено 24 октября 2026
ФНС: уведомление об уменьшении патента на взносы — проверено 24 октября 2026
ФНС: перерасчёт при уменьшении физических показателей — проверено 24 октября 2026
ФНС: заявление об утрате права на ПСН — проверено 24 октября 2026
Письмо ФНС от 28.09.2026 № СД-36-3/8565@ — платежи при утрате права на ПСН — проверено 24 октября 2026
ФНС: налоги, которые заменяет ПСН, и исключения — проверено 24 октября 2026
Федеральный закон № 54-ФЗ, ст. 2 — освобождение от ККТ — проверено 24 октября 2026

Справочник не заменяет консультацию: нормы применяются с учётом вашей ситуации. Нашли неточность — напишите нам, исправим.